הכנת דוח על תזרימי מזומנים בשיטה הישירה

לדוח על תזרימי המזומנים שלושה חלקים כפי שנדון בדוח על תזרימי מזומנים בשיטה העקיפה. הראשון מבין שלושת החלקים הוא תזרימי המזומנים מפעילות שוטפת. שני הסעיפים האחרים הם תזרימי מזומנים מפעילות השקעה ותזרימי מזומנים מפעילות מימון. השיטה הישירה של פיתוח דוח תזרים המזומנים והשיטה העקיפה לפיתוח דוח תזרים מזומנים שונים בעיקר בחלק הראשון של הדוח הכספי - תזרימי מזומנים מפעילות שוטפת.

כיצד משתמשים בשיטה הישירה בהצהרת תזרים מזומנים?

השיטה הישירה של פיתוח דוח תזרים מזומנים משתמשת בכיתות גדולות של תקבולי מזומנים מלקוחות כנקודת המוצא. הוא מדווח על כל התקבולים במזומן בחלק התפעולי של דוח תזרים המזומנים מכל מקור, לרבות לקוחות. לאחר מכן, השיטה הישירה מדווחת על כל תשלומים או תשלומים במזומן בחלק התפעולי של דוח על תזרימי המזומנים . דוגמאות לתשלומים יהיו תשלומים לעובדים, ספקים, פעולות ועוד. כל עניין שהחברה שילמה על החוב שטרם נפרע מדווח יחד עם כל מס הכנסה ששולם בסעיף זה. באמצעות השיטה הישירה, אתה בסופו של דבר עם, למעשה במזומן תקבולים פחות תשלומי מזומנים ואת הדמות הסופית שלך היא תזרימי מזומנים נטו מפעילות.

מה הן הבעיות בשיטה הישירה?

אחת הבעיות בשיטה הישירה של הכנת דוח תזרימי המזומנים היא רמת המורכבות הנדרשת.

אם העסק שלך הוא קטן, ולאחר מכן רישום קבלות המזומן שלך ותשלומים במזומן הוא עניין פשוט. כעסק מקבל גדול יותר ויותר, לדמיין לרגע את כל הקבלות במזומן ותשלומים במזומן ממקורות שונים כי היה צריך להיות רשום. השיטה הישירה הופכת מורכבת מאוד, ולכן רוב החברות משתמשות בשיטה העקיפה של פיתוח תזרים מזומנים.

בעיה נוספת במורכבות השיטה הישירה היא שכל העסקאות החשבונאיות משפיעות על שני חשבונות. בנוסף למורכבות של כל עסקת המזומנים שאתה צריך להתמודד איתה אם אתה משתמש בשיטה הישירה , כל עסקה במזומן משפיעה על חשבון אחר כגון מלאי, חשבונות חייבים או אחרים, ואתה צריך לקחת בחשבון חשבונות אלה גם כן אתה מפתח את הדוח על תזרימי המזומנים בשיטה הישירה.

מבנה הסעיף התפעולי של דוח תזרים המזומנים בשיטה הישירה

השיטה הישירה נקראת גם שיטת הכנסה . הפורמט הפשוט ביותר של השיטה הישירה נראה בערך כך:

תזרים מזומנים מפדיון

מינוס: תשלומים במזומן עבור הוצאות

שווים: הכנסה לפני מסים

מינוס: תשלום במזומן עבור מס הכנסה

שווים: תזרימי מזומנים נטו מפעילות שוטפת

שני פריטי השורה הראשונים, תזרים מזומנים מפדיון ותשלומי מזומנים מההוצאות, כפופים לבעיות המורכבות הנזכרות לעיל.

הנה דוגמה המורכבות תיתקל. נניח שאתה אחראי לכל התשלום שלך לספקים עבור תקופת הזמן. בנוסף לשמירה על רמת הפירוט הנדרשת לעשות זאת באמצעות השיטה הישירה, עליך לשמור על אותה רמה של פירוט בשני החשבונות האחרים שבהם משפיעה עסקה מסוימת - חשבונות מלאי לתשלום ועלות של מוצרים שנמכרו.

כאשר אתה חושב על כל עסקה בסוג זה של פירוט, כמה חברות יכולות לנהל את זה.

הנה דוגמה טובה להתפתחות דוח על תזרימי מזומנים בשיטה הישירה.

מבנה הסעיף התפעולי של דוח תזרימי המזומנים בשיטה העקיפה

המידע לצורך הכנת דוח תזרימי המזומנים בשיטה העקיפה נובע משלושה מקורות: מאזנים השוואתיים לשנתיים האחרונות של נתוני פירמה, נתונים מדוח רווח והפסד של החברה , ונתונים נבחרים מתוך ספר החשבונות הראשי .

שימוש בשיטה העקיפה לחישוב מזומנים נטו מפעילות שוטפת מחושב בקלות בשיטה זו. אתה לוקח את ההכנסות נטו מתוך דוח רווח והוסף פחת בחזרה. לאחר מכן תבחן את המאזן ההשוואתי ותעד את השינויים במקור ותשתמש בפורמט עבור חשבונות הנכסים וההתחייבויות.

שם יש לך את זה - תזרים המזומנים נטו מפעילות שוטפת.

סיכום

המוסד לתקינה בחשבונאות פיננסית (FASB) מעדיף את השיטה הישירה בעת עריכת דוח על תזרימי המזומנים.