הגדרה ודרישות
"S-Corporation" הוא תאגיד רגיל שיש בין 1 ל -100 בעלי מניות ואשר עובר דרך רווח או הפסדים נטו לבעלי המניות על פי קוד הכנסה פנימית, פרק 1, תת-סעיף ס 'תאגידים חייבים לעמוד בקריטריונים ספציפיים לזכאות, וכן הם חייבים להודיע למס הכנסה על הבחירה שלהם להיות במס כמו S-Corporation בתוך פרק זמן מסוים.
מיסוי של חברות רגילות
תאגיד רגיל , הנקרא לעיתים תאגיד "C" (לאחר פרק ג 'של קוד ההכנסה הפנימית,) מתחייב כיישות עסקית נפרדת. תאגידים יש טופס המס שלהם (1120) ואת שיעורי המס שלהם (C שיעורי מס קורפ). תאגידים רשאים לבחור לשמור על רווחיהם ורווחיהם כחלק מההון התפעולי שלהם, או שהם עשויים לבחור לחלק את כל הרווחים או את הרווחים שלהם או את כל הדיבידנדים שישולמו לבעלי המניות.
דיבידנדים ששולמו לבעלי המניות ממוסים בעיקר פעמיים. הם חייבים במס פעם אחת ברמת התאגיד (על טופס 1120 של התאגיד), ושוב ברמה האישית (על טופס 1040 של האדם).
מיסוי תאגידי S
תאגיד S-Corporation אינו כפוף לשיעורי מס חברות. "בדרך כלל, תאגיד S הוא פטור ממס הכנסה פדרלי, למעט מס על רווחי הון מסוימים הכנסה פסיבית", על פי מס הכנסה.
במקום זאת, תאגיד S עובר דרך רווח (או הפסדים נטו ) לבעלי המניות. הרווחים העסקיים חייבים במס לפי שיעורי מס בודדים על גבי טופס 1040 של כל אחד מבעלי המניות. תמסורת (הנקראת לעיתים תזרים מזומנים) מהכנסותיה משמעותה כי רווחי התאגיד חייבים במס רק פעם אחת - ברמת בעלי המניות .
מס הכנסה מסביר זאת כך: "בתשואות המס שלהם, בעלי המניות של תאגיד S כוללים את חלקם בהכנסות, ניכויים, הפסדים ואשראי בנפרד של התאגיד, וחלקם בהכנסות או בהפסדים שאינם נפרדים".
S-Corporations ולכן להימנע מה שנקרא " מיסוי כפול " של דיבידנדים.
S- תאגידים, כמו C תאגידים קבוע , יכול להחליט לשמור על הרווח הנקי שלהם כהון תפעולי. עם זאת, כל הרווחים נחשבים כאילו - אם הם חולקו לבעלי המניות. לפיכך, בעל מניות של תאגיד S יכול להיות חייב במס על הכנסה שמעולם לא קיבל. (בעוד שבעל מניות בתאגיד C - חייב במס על דיבידנדים רק כאשר אותם דיבידנדים משולמים בפועל.)
קריטריונים לזכאות לתאגיד ים
תאגיד רשאי לבחור במס כ - S-Corporation אם הוא עונה על הקריטריונים הבאים.
- החברה הינה: (א) תאגיד מקומי , או (ב) גוף מקומי הזכאי לבחור להתייחס אליו כאל תאגיד אשר מעתיק במועד את טופס 2553 ועומד בכל שאר הבדיקות המפורטות להלן. אם טופס 2553 אינו מוגש בזמן, ראה Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
- לחברה לא יותר מ -100 בעלי מניות. (בעל ואישה ועזבונם מטופלים כבעל מניות אחד במבחן זה, בן משפחה יכול לבחור להתייחס לכל בני המשפחה כבעל מניות אחד במבחן זה.כל שאר האנשים מטופלים כבעלי מניות נפרדים).
- בעלי המניות היחידים הם יחידים, אחוזות, ארגונים מסוימים פטורים, או מסוימים נאמנויות.
- לחברה אין בעלי מניות זרים תושבי חוץ. (כלומר, בעלי המניות היחידים הם אזרחי ארה"ב ותושבי חוץ).
- לחברה יש רק סוג אחד של מלאי. ככלל, תאגיד מטופל כבעל מעמד אחד בלבד של מניות, אם כל המניות הקיימות במניות התאגיד מקנות זכויות זהות לתמורות חלוקה ופירוק.
- זה לא אחד התאגידים הבאים שאינם זכאים:
- בנק או מוסד חסכון המשתמש בשיטת הרזרבה של חובות חשבונאיים לפי סעיף 585.
- חברת ביטוח כפופה למס לפי תת פרק L של הקוד.
- תאגיד אשר בחר להיות מטופל כתאגיד רכוש לפי סעיף 936.
- תאגיד מכירות בינלאומי מקומי (DISC) או דיסק לשעבר.
- יש לה או לאמץ או לשנות את אחת משנות המס הבאות.
- שנת המס המסתיימת 31 בדצמבר.
- שנת עסקים טבעית.
- שנת מס בעלות.
- שנת מס שנבחרה לפי סעיף 444.
- 52-53 שבועות המס המסתיימת עם התייחסות לשנה המפורטת לעיל.
- כל שנת מס אחרת (לרבות שנת המס 52-53 שבועות) אשר לגביהם התאגיד קובע מטרה עסקית.
- כל בעל מניות מסכים לבחירות S-Corporation.
מידע נוסף
הקמת חברת S-S וחברה נבחרת S-Corporation
מיסוי תאגיד S
חשבונאות עבור S-Corporation הון, הכנסות והוצאות
הכנת טופס מס הכנסה 1120S
הנפקת IRS לוח זמנים K-1 לבעלי המניות
הכנת טופס מס הכנסה 1040 בתוספת ה 'לבעלי מניות S-Corporation
מסים עצמאים ושכר עובדים לבעלי מניות S-Corporation
טיפים מס & ביקורת אסטרטגיות עבור S-Corporation בעלי המניות