בארה ב ", תאגידים יכולים לבחור במס ברמה התאגידית או ברמת בעלי המניות. תאגיד שבוחר במס בתור הרמה התאגידית מחזיר את החזרי המס של עצמו, מודד את ההכנסה החייבת שלו ומחשב את המס לפי שיעורי מס החברות. טיפול זה נקרא להיות תאגיד C. כאשר תאגידים C מפיצים רווחים לבעלי מניותיהם בצורה של דיבידנדים, דיבידנדים אלה הם הכנסה חייבת לבעל המניות.
לחלופין, תאגידים יכולים לבחור במס על בעלי המניות. התאגיד עדיין מחזיר את החזרי המס של עצמו ומודד את ההכנסה החייבת שלו. הכנסה זו החייבת במס, יחד עם ניכויים שונים וזכומי מס, מחולקת בין בעלי המניות. כל בעל מניות כולל את חלקו בהכנסות החברה, ניכויים וזיכויים במסגרת תשואת המס הפרטית של בעל המניות. אין מס הכנסה החלים על החברה ברמה. במקום זאת, כל הפריטים של ההכנסה במס באמצעות שיעורי מס הכנסה אישי. טיפול זה נקרא להיות תאגיד S. האות S מתייחסת לתת-הפרק S של פרק 1 של קוד ההכנסה הפנימית.
4 תכונות כלליות של תאגידי S
- "תאגידים S הם תאגידים אשר בוחרים להעביר הכנסות החברה, הפסדים, ניכויים, זיכויים דרך לבעלי המניות שלהם למטרות מס פדרלי."
- "בעלי המניות של S תאגידים מדווחים על זרימת דרך של הכנסות והפסדים על החזרי מס אישי שלהם מוערכים מס על שיעורי מס הכנסה בודדים שלהם."
- "זה מאפשר לתאגידים S להימנע מכפל מס על הכנסות החברה".
- "תאגידים S אחראים מס על רווחים מובנים מסוימים הכנסה פסיבית ברמת הישות."
מקור: S תאגידים, IRS.gov.
מסים החלים על התאגידים
תאגידי S אחראים לתשלום המסים הבאים ברמת התאגיד.
- עודף הכנסה נטו נטו
- LIFO לשחזר מס
- מס מובנה
עודף מס הכנסה נטו עודף ומס מס ההחזרה של LIFO חל רק אם תאגיד S היה בעבר תאגיד C החייב במס או אם תאגיד S עבר ארגון מחדש ללא מס עם תאגיד C.
עודף הכנסות פאסיביות נטו הוא מס ברמת התאגיד על ההכנסה הפסיבית של תאגיד S. הכנסה פסיבית כוללת הכנסות מריבית, דיבידנדים, קיצבאות ותמלוגים) סעיף הכנסות פנימיות 1362 סעיף) ד () 3 () ג (אם ההכנסה הפסיבית היא מעל 25% מההכנסות ברוטו של תאגיד S, מס הכנסה חל על מס הכנסה. מס הכנסה מספק גליון עבודה לחישוב מס הכנסה עודף נטו נטו זה בהוראות טופס 1120S (pdf).
מס החזרת LIFO חל אם מתקיים אחד משני התנאים הבאים של התאגיד S:
"התאגיד השתמש בשיטת תמחור מלאי LIFO עבור שנת המס האחרונה שלו כתאגיד C, או
"תאגיד AC העביר את מלאי LIFO לתאגיד בעסקה לא מזוהה שבה הועברו הנכסים לנכס הבסיס".
מקור: הוראות לקו 22a בהוראות טופס 1120S, IRS.gov. לפרטים נוספים על מס ההחזר של LIFO, ראה תקנות מס הכנסה 1.1363-2.
LIFO מתייחס לשיטה האחרונה, הראשונה, של מדידת מלאי לצורכי מס.
מס רווח מובנה חל כאשר תאגיד S משליך נכס בתוך 5 שנים ממועד רכישת הנכס ותאגיד S
- רכשה את הנכס כאשר תאגיד S היה תאגיד C, או
- רכשה את הנכס בעסקה לפיה בסיס הנכס נקבע על ידי התייחסות לבסיסו בידיו של תאגיד ג '.
לפרטים, ראה פרק ג 'להוראת לוח ד' לטופס 1120S, IRS.gov; ראה גם סעיף מס הכנסה 1374, ותקנות מס הכנסה, סעיף 1.1374-1, דרך סעיף 1.1374-10.
Pass- טיפול של פריטים מס
S תאגידים לעבור פריטים של הכנסה, ניכוי, זיכוי מס לבעלי המניות שלהם. המעבר פירושו הכנסה ותזרימי מס אחרים מהחזר החברות לתשואה האישית של בעלי המניות.
בואו ניקח דוגמה פשוטה. נניח ABC תאגיד הוא תאגיד S ויש לו בעל מניות אחד, מר ד 'ABC יש הכנסה חייבת במס של 100,000 $. כי מאות אלפי דולר הוא דיווח מן התאגיד לבעל המניות באמצעות לוח K-1. בעל המניות לוקח את הסכום הזה מתזמון K-1 ומדווח על כך בדף שלו בתוספת 2, ומוסיף הכנסה זו לשאר הכנסותיו בטופס 1040.
טיפול בתמסורת פירושו שפריטי הכנסה, ניכוי או אשראי שומרים על אופים כאשר הם זורמים מתאגיד S ועד תשואת המס הפרטית של בעל המניות. אם תאגיד S מכר מספר נכסים אשר זכאים לרווח הון לטווח ארוך, ההכנסה המדווחת היא כהרווח לטווח ארוך בתוספת K-1 מהתאגיד לבעל המניות, ולכן הפרט ידווח על הכנסה זו לוח ד שלה כרווחים לטווח ארוך.
כמו כן, נניח ש- S תאגיד תורם כסף לצדקה. פריט זה הוא דיווח כמו תרומה צדקה על לוח K-1. ובעל המניות היה מדווח על חלקו של תרומת הצדקה כהפחתה מפורטת לצדקה.
הטיפול בתמסורת של פריטי מס פירושו שכל פריטי ההכנסה, הניכוי וזיכויי המס מטופלים בדרך המתאימה כאשר פריטים אלה מדווחים על החזר המס האישי של בעל המניות.