S-Corporation חשבונאות

הון, הכנסות והוצאות

תאגיד S צריך לשמור על רשומות מדויקות וקפדניות של הכנסות, הוצאות והשקעות הון. בסך הכל, החברה מדווחת על סך ההכנסות וההוצאות ברמת החברה ועוברת חלק מהרווח הנקי או ההפסד לבעלי המניות. תאגיד S-Corporation צריך לשמור על רישומים מצויינים לגבי כל השקעה של בעל מניות במזומן או ברכוש. רשומות אלה הן קריטיות לקביעת שיעור הבעלות של כל בעל מניות בחברה.

חשבונאות בגין הכנסות והוצאות

בדרך כלל, S-Corporation חשבונאות זהה C-Corporation חשבונאות. ההכנסות וההוצאות מדווחות ברמת התאגיד, ואופי ההכנסות וההוצאות לסוגיהן מזוהה גם ברמת התאגיד. S- תאגידים יכולים לבחור שיטה חשבונאית המתאימה ביותר לדווח על הכנסות והוצאות של החברה. S-Corporations אינם נדרשים להשתמש בשיטת החשבונאות; הם יכולים לבחור את שיטת המזומנים או שיטה היברידית של חשבונאות אם אלה שיטות של חשבונאות.

פריטי הכנסות והוצאות משמרים את אופיים כאשר הם מועברים לבעלי מניות S-Corporation. רווחי הון לטווח ארוך, למשל, שנצברו על ידי תאגיד S-S עוברות כרווחי הון לטווח ארוך לבעלי המניות. S-Corporations ולכן צריך לזהות סוגים של הכנסות וסוגי הוצאות לטובת בעלי המניות שלהם.

חשבונאות לבעלי הון

הבעיה הגדולה ביותר עד כה היא חשבונאות חשבונות ההון של כל אחד מבעלי המניות. על החברה לשמור על רישומים קפדניים של השקעות הון עצמי של כל אחד מבעלי המניות של המזומנים והנכסים וכן על הלוואות אשר כל בעל מניות מקדם לחברה.

שלא כמו שותפויות מוגבלות וחברות בערבון מוגבל, על בעלי מניות של תאגידי S-S לחלק את הרווח הנקי של התאגיד בשיעור קפדני לחלקו של הבעלות. אם בעל מניות תרם בדיוק שליש מההון של החברה, אזי רק שליש מהרווח או הרווח הנקי של החברה יש להקצות לבעל המניות.

חשבונות ההון באים לידי ביטוי בשני חלקים מכריעים בדיווח הכספי ובדיווחי המס של תאגיד S. ראשית, חשבונות ההון מדווחים על מאזני החברה כהון עצמי והלוואות מבעלי המניות. שנית, כל חשבון ההון של בעלי המניות ניתן לסכם על טופס 1120S לוח K-1. אין מספיק השקעות הון יכול לגרום לבעלי המניות כדי לא לעמוד בכללים בסיכון עבור הפסדים יכול לגרום הפסדים עסקיים להיות בלתי ניתנים לניכוי.

השקעה במזומן וברכוש

בעלי המניות יכולים להשקיע במזומן או ברכוש ל- S-Corporation. בעל מניות עשוי לתרום מחשב, שולחן, ספרי עיון ותוכנה לחברה החדשה שלה, בנוסף להשקעתה הכספית. שווי נכס הבעלות הוא הנמוך מבין) א (שווי השוק ההוגן של הנכס או) ב (הבסיס המתואם של בעל המניות בנכס.

(מידע נוסף: תרומת נכס ל- S-Corporation ).

בסיס בעלי המניות, בסיס מותאם, בסיס הלוואה

חשבון ההון של בעל המניות צריך לשקף את השקעות בעלי המניות ואת הבסיס השוטף בהון העצמי של החברה או בהתחייבויותיה. בעל מניות מושקע בתאגיד S-Corporation, במידה שבה בעל מניות ערך השקעה בהון או העמיד הלוואה לחברה.

ההון העצמי משתקף בחשבון ההון של בעל המניות. חשבון זה צריך להראות את הסכום הדולרי של השקעות במזומן, ואת הערך של הנכס שנתרם לחברה. בעל מניות שתרם במזומן של 10,000 דולר, מחשב בשווי 2,000 דולר, ותוכנה בשווי 400 דולר, יהיה בעל חשבון הון המציג השקעה כוללת של 12,400 דולר.

חשבון ההון מותאם מעת לעת על מנת לשקף השקעות הון נוספות.

בנוסף, חשבון ההון מותאם בסוף השנה על מנת לשקף את חלקם היחסי של כל בעל מניות בהכנסות ובהוצאות.

הבסיס המתואם של מניות בעלי המניות מחושב כדלקמן:

• בסיס מתואם לתחילת השנה
• + חלק מכל סעיפי ההכנסה הנקובים בנפרד, כולל הכנסות פטורות ממס
• + חלק של כל פריטי הכנסה שאינם מסודרים בנפרד
• + חלק של ניכוי עבור עודף דלדול של נפט וגז נכסים
• - חלוקת מזומנים או רכוש לבעל המניות שלא נכלל בשכר בעל המניות
• - חלקם של כל פריטי ההפסד והניכוי הנקובים בנפרד, לרבות ניכויים מסעיף 179 והפסדי הון
• - חלק מכל ההפסדים האמורים בנפרד
• - חלק בהוצאות שאינן ניתנות לניכוי, כגון החלק הבלתי ניתן לניכוי של ארוחות והוצאות בידור או קנסות ועונשים שאינם ניתנים לניכוי
• - חלק של דלדול לנפט וגז נכסים לא יעלה על בסיס הנכס.
• = בסיס מותאם במניות S-Corporation בסוף השנה

הבא: חשבונאות בסיס הלוואה, בסיס שלילי, בסיס שחזור, כללים בסיכון, & פעילות הפסדים פסיביים.

בסיס הלוואה

בעל המניות רשאי לקדם את הכסף ל- S-Corporation כהלוואה. דוגמה נפוצה היא בעל מניות שמשלם להוצאות החברה באמצעות כרטיס האשראי האישי שלו, ומגיש דו"ח הוצאות לחברה לפרעון. הלוואות לחברה עשויות להיות הלוואות לזמן קצר (שיפרעו תוך שנה או פחות) או הלוואות לזמן ארוך (שיפרעו תוך יותר משנה). הלוואות של בעל המניות שלהם S- תאגיד רשאי לקחת ניכוי מס בשנה הנוכחית על הפסדים העולה על בסיס המניות שלהם, אבל רק עד כמה יש להם בסיס ההלוואה.

בסיס ההלוואה, בסיס ההלוואות המותאמות, מחושב כדלקמן:

• סכום ראשוני שהושאל לחברה
• + סכומים נוספים שהושאלו לחברה
• + ריבית נדחית אשר מהוונת (נוסף על ההלוואה) במקום להיות נפרעו
• - סכום קרן ההלוואה נפרע
• - סכום קרן ההלוואה נסלח על ידי בעל המניות
• - סכום קרן ההלוואה המומר למלאי
• - חלק ברווח הנקי העודף של מלאי המניות המותאם
• = בסיס מותאם בחוב S-Corporation בסוף השנה.

בסיס שלילי והפסדים תלויים

בסיס מותאם לא יכול להיות מתחת לאפס. עם זאת, שימוש בנוסחה לעיל לחישוב בסיס מותאם יביא לעתים קרובות למספר שלילי. הנה הכללים לטיפול "בסיס שלילי" של מניות S-Corporation:

• בסיס המניות של בעל המניות מופחת, אך לא מתחת לאפס,
• ואז בסיס ההלוואה של בעל המניות מופחת, אבל לא מתחת לאפס.

כל "בסיס שלילי" עודף מטופל כהפסדים שאינם ניתנים לניכוי. הפסד עודף זה הוא "הפסד מושעה" ונושא לשנים הבאות ללא הגבלת זמן.

ההפסד המושעה ניתן לנכות בכל שנת מס עת שבמהלכם החזיר בעל המניות את בסיס ההלוואה או את בסיס המניות שלה.

אם לבעל המניות היתה השקעה בהון ולהעמיד הלוואה לחברה, ולאחר מכן בשנים הבאות על בעל המניות להשיב את בסיס ההלוואה שלה לפני שיקום בסיס המניות שלה.

בסיס שחזור

בעלי המניות עשויים לשחזר את בסיס המניות שלהם או בסיס ההלוואה במספר דרכים. הדרך הקלה ביותר לשחזר את הבסיס היא לבצע השקעות מזומנים נוספות (כדי לשחזר את בסיס המניות) או כדי לקדם הלוואות מזומנים נוספות (כדי להחזיר את בסיס ההלוואה).

בסיס המניות המתואם בסיס ההלוואה צריך להיות מחושב בהיסוס רק לפני סוף השנה. זה ייתן לבעלי המניות מספיק זמן כדי לבצע הלוואות נוספות או השקעות הון על מנת להבטיח כי כל ההפסדים הם לגמרי לניכוי מס.

כללים בסיכון

לכל בעל מניות יש סכום בסיכון. זהו סכום הכסף בעל המניות עומד להפסיד מן ההשקעות שלה או הלוואות לחברה. סכום בעל המניות בסיכון מחושב כדלקמן:

• בסיס המניות המתואם
• + בסיס הלוואה מותאם
• = סכום בסכנה.

כל הפסד מעבר לסכום בסיכון הוא "הפסד מושהה" ומבוסס על כללי הפסדים מושעים המפורטים לעיל.

בסיס המניות של כל בעל מניות ובסיס ההלוואה יותאם עבור חלקה היחסי בהפסדים, גם אם הפסדים אלה מושעים בגלל הכללים בסיכון. לכן חשוב מאוד עבור S-Corporation ובעלי המניות שלה לעקוב אחר בסיס המניות מותאם בסיס ההלוואה מותאם מדויק במדויק.

פעילות הפסדים פסיביים

בעלי המניות של S-Corporation כפופים לכללי הפעילות הפסיבית. כללים אלה קובעים את מידת ההפסד של תאגיד S-Corporation כיום על ידי בעל מניות.

אם S-Corporation עוסקת בעסקי השכירות, בעלי המניות חייבים לעמוד במבחני ה"השתתפות הפעילה "המחמירים עבור אנשי מקצוע בתחום הנדל"ן, כדי לנכות הפסדים להשכרה במלואם. אם בעל מניות אינו יכול לעמוד במבחני ההשתתפות הפעילים לאנשי מקצוע בתחום הנדל"ן, אזי הפסדי השכירות של S-Corporation ניתנים לניכוי רק במידה שיש לבעלי המניות הכנסות פעילות פאסיביות.

אם תאגיד S-Corporation עוסק בכל עסק, אך בעל המניות אינו משתתף באופן פעיל בעסקי התאגיד, אזי הפסדי S-Corporation ניתנים לניכוי רק במידה שיש לבעלי המניות הכנסות פעילות פאסיבית.

ההכנסות מפעילות פסיבית כוללות הכנסה פסיבית של תאגידים S-Corporate, שותפויות, נאמנויות, ריבית, דיבידנדים והכנסות השקעה אחרות.

קודם: חשבונאות הכנסות, הוצאות, הון עצמי, רכוש מומר, בסיס מלאי מותאם.