תמיד, עם זאת, שאלה חוזרת קשור להכנסה עסקית קשורה ולא קשורה ממכירת שירותים או סחורות על ידי מלכ"ר.
ראשית, מלכ"רים חייבים להבין את ההבדל בין הכנסות עסקיות קשורות ולא קשורות .
הראשון פשוט אומר כי ההכנסות תומך במשימה של הארגון.
למשל, תזמורת סימפונית מוכרת כרטיסים להופעותיה. ההצגות האלה הן, כמובן, קשורות למשימה. מצד שני, אם מלכ"ר מחליט למכור בלונים בשיעורי השוק לציבור הרחב, ההכנסה לא תהיה משימה קשורה.
עם זאת, אם ההכנסה קשורה או לא קשורה היא מורכבת עם הרבה פטורים וניואנסים. לדוגמה, אם אותם בלונים נמכרו על ידי כוח עבודה מתנדב, ההכנסה עשויה להיחשב כקשורה למשימה.
באופן דומה, הכנסות מחנות גלידה המנוהלת על ידי מלכ"ר שמעסיק את הצעירים בעלי האתגרים הפיזיים, כי העמותה קיימת לשרת, צפויה ליפול לקטגוריה הקשורה למשימה.
אם ההכנסה מתברר כי לא קשור למשימה של המלכ"ר, אז השאלה הופכת כמה הכנסות זה מקובל.
מלכ"רים גדולים רבים כמו אוניברסיטאות ומרכזים רפואיים יוצרים מקורות הכנסה רבים, חלקם קשורים וחלקם לא.
להבין אם הם חייבים מסים על כל ההכנסה הזאת דורשת את כוח המוח של יותר מעורך דין מס אחד.
עבור מלכ"רים קטנים, השאלות צריכות להיות הרבה יותר קלות, אבל ארגוני צדקה צריכים לחשוב מבעד לסוגיה הקשורה לנושאים שאינם קשורים, הרבה לפני שהם מתחילים בפעילות עסקית כלשהי.
כדי לעזור להבהיר שאלה זו, שאלתי את אמילי צ'אן, עורכת דין המתמחה בנושאים שלא למטרות רווח, על דעתה.
הנה מה שהיא אמרה:
ארגונים ללא כוונת רווח מוגבלים בדרך כלל בהיקף הפעילות העסקית שאינה קשורה להם.
אבל שירות מס הכנסה (IRS) לא היה ספציפי לגבי כמה הכנסה שהרווחת מותר יכול להיווצר על ידי מקורות שאינם קשורים.
למרות שלא קיימת הגבלת אחוז קבועה, קיימות שתי סיבות עיקריות לכך שהכנסות עסקיות לא קשורות מעוררות דאגה לארגוני צדקה ציבוריים ולרוב הארגונים הפטורים האחרים תחת סעיף 501 (c).
- ראשית, הכנסות עסקיות שאינן קשורות חייבות במס על שיעור מס החברות (כלומר, בכפוף למס הכנסה עסקי שאינו קשור) UBIT (.
- שנית, ארגון פטור אינו יכול לעסוק יותר מאשר כמות לא מהותית של פעילות עסקית לא קשורה ללא סיכון לאבד את מעמד הפטור ממס .
"עסק בלתי קשור" מוגדר על ידי מס הכנסה כמסחר או עסק אשר מתנהל באופן שוטף , ולא על פי רוב קשור לתכלית הפטור של הארגון.
עסק קשור פירושו שהפעילות המניבה תומכת במטרות הפטור של הארגון, ואינה מייצרת הכנסה בלבד.
אם הפעילות מייצרת הכנסה היא לא עובדה חשובה ביותר. אבל מה שחשוב הוא אם פעילות זו תומכת במשימת הארגון .
ניתוח של פעילויות עסקיות קשורות לעומת לא קשור יכול להיות מורכב למדי. לדוגמה, פריטים בודדים שנמכרו בחנות מתנות למוזיאון יכול להיות מסווג בכל מקרה.
יש גם חריגים לכלל תחת סעיף מס הכנסה פנימית 513 (א) עבור פעילויות מסוימות.
חריגים אלה כוללים:
- פעילויות המנוהלות על ידי מתנדבים
- פעילויות שבוצעו לנוחיות חבריה, סטודנטים, מטופלים, נושאי משרה או עובדים
- מכירת סחורה שנתרמה. (הכנסה פסיבית, כגון ריבית, דיבידנדים, דמי שכירות ותמלוגים גם נשללת בדרך כלל מהכנסה עסקית שאינה קשורה.
בעיות חמורות היו ככל הנראה להתקיים על פי הכללים הכנסה עסקית שאינם קשורים לארגון עם מעל 50 אחוזים מכלל ההכנסות ברוטו המיוצר מפעילות עסקית לא קשורים.
עם זאת, התקנות אינן מדויקות לגבי היכן לצייר את הקו מתחת לציון 50 אחוז.
ללא הגבלת אחוז קבוע ממס הכנסה, יועצים משפטיים לעתים קרובות להשתמש בכללים שונים של אצבע, אם כי 20 אחוזים הוא נפוץ.
ארגונים צריכים לחפש ייעוץ או מומחיות מתאימים כאשר הם עוסקים בפעילות העסקית.
אם הפעילות אינה עונה על ההגדרה של עסק שאינו קשור או נופלת תחת חריגה או הרחקה, הארגון יכול להיות הרבה יותר גמישות איך הוא עוסק בפעילויות כאלה מבלי להפעיל עונשים כלשהם.
אֶמְצָעִי:
IRS פרסום 598 - מס על הכנסה עסקית לא קשורה של ארגונים פטורים
האם מלכ"ר שלי צריך לשלם מס? הבנת מס הכנסה עסקית לא קשורה, NPQ, 12/25/2011
הודעה זו לא נכתבה ולא נועדה לשמש, ולא ניתן להשתמש בה, על ידי משלם מסים כלשהו לצורך (i) הימנעות מכל עונש הקשור למס לפי קוד הכנסה פנימית או (ii)