הכללים והנוהל לבחירת מצב קורפ S
זה יכול להיות דבר טוב לאור המס קיצוצים משרות חוק זה נכנס לתוקף בשנת 2018.
או שזה לא יכול להיות כל כך טוב, בהתאם לנסיבות האישיות שלך ואת המטרות שלך.
היתרונות והחסרונות של בחירת מצב קורפ S
ההכנסה החייבת של התאגיד נזקפת לכל אחד מבעלי מניותיו בעת הקמת תאגיד S. ההכנסה הזקיפה כאמור נכללת לאחר מכן בהחזר המס האישי של כל בעל מניות.
זה יכול להיות מועיל למדי דרך שנת המס 2017. שיעור מס החברות באותה עת היה 35%. אדם יחיד יכול להרוויח עד 416,700 $ בשנה מבלי לפגוע זה סוגר המס, כך נטל המס על ההכנסה של התאגיד היה לעתים קרובות פחות על ידי זקיפת ההכנסה לבעלי המניות שלה.
ה- TCJA מקצץ את שיעור מס החברות ל -21%. אדם אחד יפגע בסוגריים מס דומים - 22% - בהכנסה של 38,701 $ בלבד, כך ש- C יכול לשמור תיאורטית על אחוז אחד על ידי שמירה על הכנסתו ותשלום הצירים עליו.
אבל, כמובן, שום דבר לא כל כך פשוט כשזה מגיע מסים.
יש יתרון נוסף בבחירת סטטוס תאגיד S. ההכנסה נטו של קורפוריישן מס חייבת רק פעם אחת ברמת בעלי המניות. לעומת זאת, ההכנסה נטו של תאגיד C יכולה להיות חייבת במס פעמיים, פעם אחת ברמת התאגיד ושוב ברמת בעלי המניות כאשר כל הדיבידנדים משולמים.
בעלי המניות עדיין יצטרכו לדווח על דיבידנדים אלה כהכנסה על התשואה האישית שלהם.
הקמת תאגיד S
אם החלטתם כי הקמת תאגיד S עובד לטובתך, עליך להכין טופס 2553, בחירה על ידי עסקים קטנים תאגיד , עם מס הכנסה. זה מודיע למס הכנסה כי אתה רוצה לבחור את מצב קורפ S. ה- IRS ישלח מכתב חזרה לתאגיד המאשר את בחירתו עבור טיפול מס זה.
ראשית, עם זאת, עליך לשלב את העסק שלך. צייר מאמרים של התאגדות, תקנון, ואת המסמכים הנדרשים משפטיים שונים כדי ליצור ולהפעיל את העסק שלך. אלה יכולים להשתנות בהתאם למדינה. אתה צריך לשלב את העסק במדינה שבה החברה תנהל את עיקר העסק שלה,
ודא כי התאגיד שלך עומד בקריטריונים הזכאות להיות תאגיד S , ולאחר מכן להגיש טופס 2553 עם מס הכנסה. הטופס מחייב חתימה של כל בעל מניות.
מתי להגיש טופס 2553
טופס 2553 חייב להיות מוגש לפני היום ה -16 בחודש השלישי של שנת המס של התאגיד, או לפני היום ה -15 של החודש השני של שנת המס, אם שנת המס היא 2 וחצי חודשים או פחות. ניתן גם להגיש את הטופס בכל עת במהלך שנת המס לפני השנה שבה אתה רוצה את הבחירות ייכנסו לתוקף.
אתה יכול להגיש בכל עת לאחר מועדים אלה אם התאגיד שלך בעקבות כללים מיוחדים עבור ביצוע S תאגיד מאוחר בבחירות.
כן, זה נשמע מבלבל. הנה כמה דוגמאות.
- ABC תאגיד שולבו ב -1 ביולי. ABC ולכן יש עד 16 אוקטובר להגיש טופס 2553 עבור S תאגיד הבחירות להיות תקף עבור שנת ההפעלה הראשונה של החברה.
- חברת DEF התאגדה ב -1 בנובמבר כך שנת המס הראשונה שלה תהיה פחות מ -2 חודשים ארוך 1 נובמבר עד 31 בדצמבר. DEF ולכן יש עד 15 בינואר של השנה הבאה להגיש טופס 2553 עבור S תאגיד הבחירות תקף לשנה הראשונה של ההפעלה של החברה.
- GHI Corporation כבר שולבו במשך מספר שנים, והוא כרגע במס כפי C-Corporation. GHI יכול להגיש טופס 2553 עד 31 בדצמבר אם החברה רוצה להמיר לתאגיד S בשנה הבאה.
פרוצדורות לבחירות מאוחרות עבור מצב תאגיד S
תאגיד יכול להגיש טופס 2553 לאחר תאריך היעד ועדיין לקבל אישור IRS כדי להפוך את הבחירות למפרע לתחילת שנת המס של התאגיד.
בדרך כלל, אם תאגיד קבצים טופס 2553 לאחר היום ה -15 בחודש השלישי של השנה המס שלה אבל לפני היום ה -15 בחודש השלישי של שנת המס הבאה, מס הכנסה רואה את הבחירות S תאגיד תקף לשנה המס הבאה , אך לא תקף לגבי שנת המס הקודמת. אבל קודם כל התאגיד חייב לוודא שהוא זכאי לבצע בחירות מאוחרות.
על התאגיד לעמוד בקריטריונים לזכאות תאגיד S, והוא חייב היה להיות מסווג כתאגיד S, נכון למועד התחילה של בחירת תאגיד S. התאגיד יכול רק להיות כשיר כתאגיד S כי זה לא להגיש טופס 2553 במועד, לא מכל סיבה אחרת. זה חייב להיות סיבה סבירה חסר את המועד האחרון, אבל למס הכנסה הוא די נדיב בהקשר זה. בטעות להגיש טופס 2553 נחשב סיבה סבירה.
על התאגיד למסור גם הצהרות שכל אחד מבעלי המניות שלו דיווח על הכנסותיהם באופן שאינו עולה בקנה אחד עם כוונת התאגיד להגיש כתאגיד S.
אם התאגיד שלך עומד בדרישות אלה, עליך לכתוב את הפרטים הבאים בחלק העליון של טופס 2553:
"מסופק בהתאם לפרויקט 2013-2013".
צרף הצהרה המציינת כי התאגיד היה סיבה סבירה או בטעות נכשל להגיש טופס 2553 במועד. הסבר את הנסיבות בפירוט. הן טופס 2553 ואת ההצהרה המצורפת חייב להיות חתום על ידי כל בעל מניות.
סיבה סבירה
סיבה סבירה מתייחסת לעובדות או לנסיבות ספציפיות שגרמו לטפסים להגיש מאוחר. "סיבה סבירה מבוססת על כל העובדות והנסיבות של המצב שלך", על פי מס הכנסה. "אנו נשקול כל סיבה אשר קובעת כי השתמשת בכל העסק הרגיל ואת זהירות כדי לעמוד בהתחייבויות המס הפדרלי שלך, אבל בכל זאת היו מסוגלים לעשות זאת.שני המסים יש סיבה סבירה כאשר ההתנהגות שלהם מצדיק את אי קביעה או הפחתה של עונש. יש לדון בכל מקרה בנפרד על סמך העובדות והנסיבות העומדות בפנינו ".
הקפד לכתוב את הנקודות הבאות כאשר אתה כותב הצהרה סיבה סבירה:
- מה קרה ומתי זה קרה?
- אילו עובדות ונסיבות מנעו זאת במהלך תקופת הזמן, כי הישות העסקית טרם הגישה את הטפסים?
- כיצד העובדות והנסיבות הללו גרמו לטפסים שלא הוגשו בזמן?
- כיצד התמודדה הישות העסקית עם יתרת ענייניה הכספיים והמיסים בתקופה זו?
- איזה ניסיון עשה הישות העסקית כדי לתקן את המצב כאשר העובדות והנסיבות השתנו?
כאשר הישות העסקית נדרשה להגיש טופס מס הכנסה 8832
טופס מס הכנסה 8832 משמש גופים עסקיים אחרים מאשר תאגידים אשר בוחרים להיות מסווגים כמו תאגידים S למטרות מס פדרלי. דוגמה נפוצה היא חברה אחת אחריות מוגבלת . בדרך כלל, סוג זה של החברה יטופל כישות מתעלמת. חברה אחת החברות אחריות יכול לבחור להיות מטופלים כתאגיד במקום, ולאחר מכן לאחר מכן לבחור להיות מטופלים כתאגיד S.
לפעמים חברה אחת מוגבלת אחריות מוגבלת אינה בוחרת להיות מטופלים כתאגיד ולא לבחור להיות מטופלים כתאגיד S בתוך מסגרות הזמן שנקבעו. למרבה המזל, מס הכנסה פיתחה נהלים המאפשרים משלמי המסים האלה רטרואקטיבית להגיש את שתי הבחירות. נוהל זה חל גם על ישויות מס אחרות, כגון עמותות שנוצרו כשותפויות וכל גוף עסקי אשר בדרך כלל לא יסווג כתאגיד לצורכי מס פדרליים.
על פי נוהל זה, ישויות עסקיות חייבות לבקש סיווג רטרואקטיבי כתאגידים ובחירות רטרואקטיביות כתאגידים S. ישות עסקית חייבת להכין טופס 8832, כולל חלק II, וכן עליה להכין טופס 2553, כולל הצהרת סיבה סבירה בפרק ח 'של החלק הראשון ואת המצגים הנדרשים המצויים בחלק הרביעי.
ניתן לעיין בהוראות טופס 2553 , בהוראות טופס 8832 ובנוהל הכנסות 2009-41 עבור חומר ייחוס נוסף המתייחס לסיוע למפרע הן לסיווג כתאגיד והן למעמד S של תאגיד.