ניכוי המשרדים הביתיים מחושב על פי אחוז שטח העבודה לשטח הכולל של הבית. הזכאות לנכות הוצאות משרדיות בבית משתנה בהתאם אם משלם המסים הוא עצמאי או עובד.
בשני המקרים, את המשרד הביתי יש להשתמש באופן קבוע ו בלעדי למטרות עסקיות. עצמאים יכולים לנכות את הוצאות המשרדים הביתיים שלהם כנגד הכנסתם העצמית, ובכך להפחית את מס ההכנסה ומס העבודה העצמית.
עובדים שעובדים מהבית יכולים לקחת את המשרד הביתה ניכוי אם עובד מהבית היא לנוחות של המעסיק שלהם. עובדים לנכות את המשרד הביתי שלהם כחלק ניכוי הוצאות העסק עובד, אשר יכול להפחית את מס הכנסה.
קריטריונים לזכאות לניכוי משרד הפנים
כדי להיות זכאי לנכות הוצאות משרדיות, אדם חייב להשתמש בחלק שלו מגורים בלעדי על בסיס קבוע באחת הדרכים הבאות:
- כמקום העסקים העיקרי עבור כל עסק או עסק,
- כמקום עסקים המשמש את המטופלים, הלקוחות או הלקוחות בפגישה או בהתמודדות עם משלם המסים הפרטי במהלך העסקים הרגיל של העסק או העסק שלו, או
- במקרה של מבנה נפרד שאינו קשור למגורים, המרחב משמש בקשר עם הסחר של האדם או העסק. (סעיף הכנסה פנימית סעיף 280 א (ג)).
בנוסף, העובדים יש קריטריון רביעי להיפגש: השימוש העסקי הבלעדי של המשרד הביתי חייב להיות לנוחות של המעסיק (קוד הכנסה פנימית סעיף 280 א (ג)) ולא "רק מתאים ועוזר" (פרסום 587).
בעוד עובד מהבית עשוי להיות מתאים ומועיל עבור העובד, עובד מהבית חייב להיות לנוחיות של המעסיק על מנת להיות לניכוי מס.
"מהגרים אשר נדרשים לעבוד בבית לספק את מבחן נוחות המעסיק", מציין עורכי עורכי הדין של ג'יי קיי לאסר (עמודים 410-411, מהדורה 2013), "אבל אם עובד מבקש מהבית ואת המעסיק יש במשרד המקומי אך סביר להניח כי מס הכנסה לא יספק קווים מנחים ספציפיים לעובדי טלקומוניקציה ".
מה בלעדי להשתמש באמצעים
שימוש בלעדי פירושו כי שטח המשרד הביתי משמש רק למטרות עסקיות ולא למטרות אישיות. בפרסום 587, מס הכנסה מסביר:
"כדי להיות זכאי תחת מבחן השימוש הבלעדי, עליך להשתמש באזור מסוים של הבית שלך רק עבור העסק שלך או העסק.האזור המשמש לעסקים יכול להיות חדר או חלל אחר לזיהוי בנפרד.החלל לא צריך להיות מסומנת על ידי מחיצה קבועה.
"אתה לא עומד בדרישות של השימוש הבלעדי מבחן אם אתה משתמש באזור המדובר הן עבור העסק למטרות אישיות."
קיימים שני חריגים למבחן השימוש הבלעדי:
1. חלק מהבית משמש לאחסון מלאי או דוגמאות מוצרים
אם אדם משתמש בחלק ממקום מגוריו כדי לאחסן מלאי או דגימות מוצרים, ניתן לאחסן את שטח האחסון בחישוב ניכוי המשרד הביתי ללא צורך במפגש השימוש הבלעדי. על מנת לנכות את שטח האחסון, על האדם לעמוד בכל חמשת המבחנים הבאים:
- "אתה מוכר מוצרים ב סיטוני או קמעונאי כמו הסחר שלך או העסק.
- "אתה שומר את מלאי או דוגמאות המוצר בבית שלך לשימוש בסחר או בעסק שלך.
- "הבית שלך הוא המיקום הקבוע היחיד של הסחר או העסק שלך.
- "אתה משתמש שטח אחסון על בסיס קבוע.
- "השטח שבו אתה משתמש הוא שטח הניתן לזיהוי בנפרד, המתאים לאחסון". (פרסום 587, IRS.gov)
כלל זה נראה מועיל במיוחד עבור אנשים שמוכרים סחורה על ידי מכירה פומבית או משלוח, בשווקי פשפשים או בפסטיבלים ברחוב, וכן קמעונאים אחרים או סיטונאים שאין להם חנות נפרדת או מחסן לאחסון המלאי. מס הכנסה מסביר בגיליון עובדה 2007-23:
"(א) יכולים המוכרים לחשב את ניכוים עד להיקף ההוצאות הניתנות לחלוקה במרחב המשמש מקום מגורים קבוע (אינו חייב להיות בלעדי) לאחסון מלאי ו / או מדגמי מוצרים, אם המגורים המיקום הקבוע היחיד של המכרז הקמעונאי או הסיטונאי או עסק המשלוח. "
מס הכנסה נותן את הדוגמה הבאה של חריג זה למבחן השימוש הבלעדי בפרסום 587:
"הבית שלך הוא המיקום הקבוע היחיד של העסק שלך של מכירת כלי מכניקה בכל קמעונאות, אתה משתמש בקביעות במרתף שלך לאחסון מלאי ודגימות מוצרים, לפעמים אתה משתמש בשטח לצרכים אישיים, ההוצאות על שטח האחסון הן למרות שאתה לא משתמש בחלק הזה של המרתף שלך באופן בלעדי לעסקים. "
2. חלק מהבית משמש מעון יום
אם אדם מפעיל מעון יום מחוץ לביתם, השטח המשמש מעונות יום עשוי לשמש גם לאחר העבודה לשימוש אישי. כדי להתאים את המצב הזה, ספקי שירותי מעונות יום מותר לנכות הוצאות המשרד הביתי גם אם השטח אינו משמש אך ורק עבור העסק.
בפרסום 587, מס הכנסה מסביר:
"אם אתה משתמש מקום בבית שלך על בסיס קבוע עבור מעונות יום, ייתכן שתוכל לתבוע ניכוי עבור חלק זה של הבית שלך גם אם אתה משתמש באותו מקום למטרות שאינן עסקיות.כדי להעפיל חריג זה לשימוש הבלעדי הכלל, עליך לעמוד בשתי הדרישות הבאות.
- "אתה חייב להיות בסחר או בעסק של מתן מעון לילדים, אנשים בני 65 ומעלה, או אנשים שהם פיזית או נפשית מסוגל לטפל בעצמם.
- "עליך להגיש בקשה לקבלת רישיון או הסמכה, רישום או אישור למעון יום או לבית משפחה או לבית מעונות יום קבוצתי על פי חוקי המדינה. נדחתה או שהורשיך או אישור אחר בוטלו ". (ראה גם סעיף הכנסה פנימית 280 א (ג) (4)).
ספקי שירותי מעונות יום לחשב את אחוז השימוש העסקי שלהם עבור ניכוי המשרד הביתי על טופס 8829, שורות 4 עד 7.
מה רגיל להשתמש באמצעים
שימוש קבוע פירושו כי אזור המשרד הביתי משמש באופן עקבי למטרות עסקיות, ולא באופן ספורדי או מדי פעם.
"כדי להיות זכאי תחת מבחן השימוש הרגיל, עליך להשתמש באזור מסוים של הבית שלך לעסק על בסיס קבוע.שימוש עסקי מקרי או מזדמן אינו שימוש רגיל.אתה צריך לשקול את כל העובדות והנסיבות בקביעת אם השימוש שלך הוא על בסיס קבוע ". (פרסום 587, IRS.gov)
ניכוי משרה עצמית עבור מועסקים
עבור עצמאים, ניכוי המשרד הביתי מקטין את ההכנסה העסקית נטו בכפוף למס הכנסה ולמס התעסוקה. לפיכך, ניכוי המשרד הביתי מסייע להפחית הן את מס ההכנסה ואת מס תעסוקה עצמית.
ניכוי משרד הפנים עבור עובדים
עבור העובדים, ניכוי המשרד הביתי נלקח כחלק ניכוי מפורט שונות עבור הוצאות עסקיות לעובדים . סך כל הניכויים השונים (כולל הוצאות משרד ביתי) מופחתים ב -2% מההכנסה ברוטו המותאמת של אדם. השאר, לאחר ירידה של 2% של AGI, הוא מה נכלל כניכוי מפורט. ניכויים שונים מותאמים על ידי מס מינימלי חלופי (AMT), עם זאת. אז עובדים אשר כפופים AMT ימצאו שהם מקבלים מעט או ללא תועלת מניכוי המשרד הביתי והוצאות אחרות הקשורות לעבודה.
עובדים שעובדים מהבית אולי ירצו לשקול את החזר החזר מהמעסיק שלהם עבור חלק השימוש העסקי של ביתם. כל עוד המעסיק מחזיר את העובד להוצאות משרדיות במסגרת תוכנית אחראית , העובד יקבל החזר מס חינם מהוצאות המשרדים והמעביד יקטין את הוצאות ההנהלה. במצב זה, העובד לא היה מנכה את הוצאות המשרדים הביתיים על תשואת המס שלהם, כי ההוצאות כבר החזר. החזרים ובכך למנוע את 2% של הגבלת הכנסה ברוטו מותאמת על ניכוי המשרד הביתי ולמנוע התאמת AMT.
דוגמא. תרזה היא אדם מכירות מחוץ המעסיק שלה אינו מספק לה עם כל שטח המשרדים. תרזה נדרשת לעבוד מהבית כאשר היא לא נוסעת לפגוש לקוחות. טרזה משתמשת ב -12% מביתה כמשרד, שבו היא משתמשת באופן קבוע (חמישה ימים בשבוע, כאשר לא נוסעים) ובאופן בלעדי (החדר אינו משמש לפעילות אישית). השכר של טרזה הוא 50,000 דולר ואין לה הכנסה אחרת ואין התאמות להכנסה. שכר הדירה של תרזה הוא 2,000 דולר לחודש, ואין לה הוצאות אחרות למשרד הביתי. בוא נראה איך ניכוי המשרד הביתי שלה מחושב, ומה השפעת המס יהיה.
ניכוי משרד ראשי: 12% x 24,000 $ שכר דירה שנתי = 2,880 $.
כעובדת, תרזה תנכה זאת כניכוי מפורט על לוח הזמנים שלה. קווים רלוונטיים של טופס 1040 ותוספת א 'ייראו כך:
קַו | תיאור | כמות |
1040 קו 7 | שכר | 50,000 |
קו 37 | הכנסה גולמית מתואמת | 50,000 |
Sch. קו 21 | הוצאות עובדים שטרם נפרעו | 2,880 |
Sch. קו 26 | פחות 2% מההכנסה ברוטו המתואמת | .1000 |
Sch. קו 27 | חלק הניתן לניכוי של ניכויים שונים | 1,880 |
עכשיו בואו נראה מה תהיה השפעת המס על תרזה. ראשית, היינו צריכים לנתח אם זה מועיל עבור תרזה לפרט או לקחת את הניכוי הסטנדרטי. בהתבסס על המידע המוצג, אנחנו לא יודעים. האם סך כל הניכויים המפורטים של תרזה, כולל החלק הניתן לניכוי מהניכויים השונים שלה, גדול מהניכוי הרגיל שלה לשנה? או האם היא נדרשת לפרט? אם כן, itemizing היה לייצר תוצאות מס טוב יותר מאשר לקחת את הניכוי הסטנדרטי.
מה תהיה השפעת המס אם היא מפרטת? בהתבסס על מה שאנחנו יודעים על הכספים שלה, תרזה הוא כנראה בסוגריים מס 25% (באמצעות שיעורי המס 2014). טרסה של המשרד הביתה ניכוי של 1,880 $ (לאחר 2% של AGI סף) יפחית מס ההכנסה הפדרלית שלה על ידי 1,880 x 25% = 470 $.
לחלופין, תרזה יכולה לבקש החזר מהמעסיק שלה. אם המעסיק שלה החזיר טרזה 2,880 $ עבור השימוש העסקי של ביתה, כי 2,880 $ יהיה פטורים ממס ל תרזה. היא לא תהיה זכאית לנכות שוב את הוצאות המשרד הביתי כמו ניכוי מפורט אחר. בדוגמה ספציפית זו, Teresa יכול לקחת את המשרד הביתה ניכוי ולהקטין את מס הכנסה פדרלי של $ 470 או שהיא יכולה לקבל 2,880 $ ב ללא תשלום החזר מס מן המעסיק שלה.
מה ההוצאות ניתן לכלול את הניכוי משרד הפנים
הוצאות משרדיות מקובצות להוצאות ישירות ועקיפות. הוצאה ישירה היא עלות הקשורה אך ורק למשרד הביתי והוא יכול להיות מנוכה במלואו. "הוצאות ישירות מרוויחות רק את החלק העסקי של הבית שלך, והן כוללות ציורים או תיקונים שנעשו לאזור הספציפי או חדרים המשמשים לעסקים" (הוראות טופס 8829).
הוצאות עקיפות הן הוצאות החלות על הנכס כולו. "הוצאות עקיפות הן לשמירה על כל ביתך, הן לטובת העסק והן לחלקים האישיים של ביתך" (הוראות טופס 8829). הוצאות עקיפות, כגון דמי שכירות, ביטוח ושירותים, ניתנות לניכוי לפי שיעור השימוש העסקי של המשרד הביתי.
ההוצאות הקשורות למשרד הביתי כוללות:
- השכרה
- כלי עזר
- ביטוח נכס
- תיקונים ותחזוקה
- הפסדים
- ריבית משכנתא
- מס רכוש
- פְּחָת
עסקים אחוז שימוש עבור ניכוי משרד הפנים
הסכום של הוצאות המשרד הביתי כי ניתן לנכות נקבע על ידי חישוב מה אחוז שטח המשרד הביתי הוא לעומת כל הבית או הדירה. אחוז זה משמש כדי לקבוע כמה הוצאות עקיפות שלך ניתן לנכות. מס הכנסה:
"כדי למצוא את אחוז העסק, להשוות את גודל החלק של הבית שלך, כי אתה משתמש עבור העסק שלך הביתה כולו. השתמש באחוזים וכתוצאה מכך כדי להבין את החלק העסקי של ההוצאות להפעלת כל הבית שלך.
"אתה יכול להשתמש בכל שיטה סבירה כדי לקבוע את אחוז העסק.הלן שתי שיטות נפוץ עבור חישוב האחוז.
- "לחלק את השטח (אורך כפול רוחב) המשמש לעסקים על ידי השטח הכולל של הבית שלך.
- "אם החדרים בבית שלך הם בערך באותו גודל, אתה יכול לחלק את מספר החדרים המשמשים לעסק על ידי המספר הכולל של חדרים בבית שלך" (פרסום 587).
לדוגמה, נניח טום משתמש בחדר השינה השני שלו באופן קבוע ובלעדית כמשרד, וכי החדר אמצעים 10 מטר על 15 מטר (150 מטר מרובע). טום של כל הבית אמצעים 1,250 מטרים רבועים. אחוז השימוש בעסקים של טום הוא 150 חלקי 1,250, המהווים 12%. אם טום עונה על הכישורים המפורטים לעיל, טום יוכל לנכות 12% מהוצאות עקיפות הקשורות למשרד הביתי (כגון דמי שכירות, ביטוחי חוכר ושירותים). בנוסף, טום יכול לנכות 100% של כל הוצאות הקשורות ישירות למשרד הביתי (כגון תיקון קיר גבס במשרד הביתה או צביעה מחדש של שטח המשרד).
הגבלה על ניכוי משרד הפנים
ניכוי המשרד הביתי מוגבל להכנסה נטו של אדם מהמסחר או מהעסק שאליו קשור המשרד הביתי. הכנסה נטו נטו היא ההכנסה ברוטו מהמסחר או מהעסק בניכוי הוצאות הניתנות לניכוי, למעט ניכוי המשרד הביתי. כל ניכוי המשרד הביתי על מגבלה זו מועברים לשנת המס הבאה. במילים אחרות, המשרד הביתי יכול להפחית את הרווח הנקי של העסק לכל היותר לאפס, אבל לא פחות מאפס. את ניכוי המשרד הביתי לא ניתן להשתמש כדי ליצור הפסד או כדי להגדיל את ההפסד.
באופן יותר ספציפי:
"אם ההכנסה ברוטו שלך מהשימוש העסקי של הבית שלך שווה או עולה על סך כל ההוצאות העסקיות שלך (כולל פחת), אתה יכול לנכות את כל ההוצאות העסקיות הקשורות לשימוש של הבית שלך.
"אם ההכנסה ברוטו שלך מהשימוש העסקי של הבית שלך הוא פחות ההוצאות העסקיות הכוללות שלך, ניכוי שלך עבור הוצאות מסוימות עבור השימוש העסקי של הבית שלך מוגבל.
"ניכוי הוצאות שאינן ניתנות לניכוי, כגון ביטוח, שירותים ופחת (עם פחת שנלקח לאחרונה), שניתן להקצות לעסק, מוגבל להכנסה ברוטו מהשימוש העסקי בביתך בניכוי הסכום הבא.
- "החלק העסקי של הוצאות אתה יכול לנכות גם אם לא השתמשת בבית העסק שלך (כגון ריבית משכנתא, מסים הנדל"ן, וכן נפגעים גניבות הפסדים המותרים כניכויים המפורטים על לוח א '(טופס 1040)) .. ..
- "ההוצאות העסקיות הנוגעות לפעילות העסקית בבית (לדוגמה, טלפון עסקי, אספקה ופחת על ציוד), אך לא לשימוש הבית עצמו" (פרסום מס '587).
חישוב ניכוי משרד הפנים
כדי לחשב את ניכוי המשרד הביתי, תצטרך לדעת מה ההוצאות שלך עבור המשרד הביתי, אם ההוצאות האלה קשורים באופן ישיר או בעקיפין למשרד הביתי, אחוז השימוש העסקי של המשרד הביתי, ואת ההגבלה על המקסימום כמות ניכוי המשרד הביתי.
אם השטח משמש כמשרד בית רק חלק של השנה, הקפד להשתמש רק הוצאות עבור פרק הזמן שבו שטח שימש כמשרד הביתי לחישוב הניכוי שלך.
בעלי בתים יצטרכו prorate הניכויים שלהם בין לוח א לבין ניכוי המשרד הביתי. זה חל על הוצאות הניתנות לניכוי עבור ריבית משכנתא, מס רכוש, הפסדים. לקבלת פרטים, עיין בהוראות טופס 8829, קווים 9, 10 ו -11, ממס הכנסה.
- עצמאים הגישו לוח ג 'לחשב את ניכוי המשרד הביתי שלהם, וכל הגבלה על הניכוי, באמצעות טופס 8829 (pdf).
- עצמאים עצמאיים, עמיתים עצמאיים ועובדים מעסיקים את ניכוי המשרדים הביתיים שלהם ואת כל ההגבלה לניכוי באמצעות "גליון עבודה כדי לתאר את הניכוי עבור שימוש עסקי בביתך", אשר נמצא בפרסום 587 (pdf).
שיטה פשוטה לחישוב ניכוי משרד הפנים
החל משנת 2013, ה- IRS מתיר שימוש בשיטה פשוטה לחישוב ניכוי המשרד הביתי. תחת שיטה פשוטה, ניכוי המשרד הביתי מחושב ב 5 דולר למטר מרובע מוכפל באזור המשרד הביתי, עד 300 מטרים רבועים. השיטה הפשוטה מוגבלת ל -1,500 דולר לשנה בהתבסס על 5 דולר למטר מרובע של עד 300 רגל מרובע ", מסרה ה- IRS (IR-2013-5).
שמירת רשומות
מסמכים הקשורים לניכוי המשרד הביתי צריך להישמר יחד עם העותק של החזרת המס. תיעוד רלוונטי עשוי לכלול:
- מדידות של שטח המשרד הביתי ואת השטח הכולל של הבית;
- הוכחת תשלום דמי שכירות, שירותים, תיקונים, ביטוח והוצאות אחרות הנתבעות במסגרת ניכוי המשרד הביתי;
- מסמכים המציגים כי המשרד הביתי הוא לנוחות המעסיק (לעובדים);
- מסמכים המציגים כי אזור המשרד הביתי משמש באופן קבוע ו בלעדי למטרות עסקיות.