כאשר הרווח הוא בסדר וכאשר זה לא
מה אתה צריך לדעת על רווחי "רווחים"? איך אתה מבחין בין פעילויות עסקיות חייבות במס לבין אלה שאינם חייבים במס? מה כל המהומה על "עסקים קשורים" פעילויות?
למרות שלא למטרות רווח ארגונים לא נוצרו כדי להשיג רווח, לפעמים יש להם אותם. הרווח אינו נדחה לעמותה כל עוד הרווח הזה נוצר באמצעות פעילויות הקשורות למשימה.
עם זאת, חלק הרווח הוא חייב במס, וכמה רווח לא. מלכ"רים רבים עוסקים בפעילויות עסקיות "קשורות" כדי לסייע בשמירה על המשימה העיקרית שלהם. כל רווח מפעילות זו פטור ממס.
מהי פעילות עסקית הקשורה למשימה?
נשתמש בדוגמה למוזיאון המציע קורסי קיץ לתלמידי תיכון בהערכת אמנות בתשלום. מאחר שמשימתו של המוזיאון כרוכה בחינוך הציבור על אמנות, ההכנסות מקורסים כאלה פטורות ממס.
רווח "מפעילות עסקית בלתי קשורה" ניתן לחייבו במס. המס נקרא UBIT (מס הכנסה עסקים שאינם קשורים). דוגמה לכך יכולה להיות אם המוזיאון מפרסם מגזין הנושא פרסום שאינו קשור כלל למשימתו של חינוך אמנותי ושימור. ההכנסה מפרסום לא תהיה קשורה למס.
מהי פעילות עסקית לא קשורה?
מס הכנסה אומר כי פעילות עסקית לא קשורה יש שלוש תכונות אלה:
- זהו עסק או עסק,
- זה מתבצע באופן קבוע על, ו
- היא אינה קשורה באופן משמעותי לקידום המטרה הפטורה של הארגון.
אז, את עצה ללא הגבלה של בית הספר פעם אחת ב-אוף בזמן המכירה לא היה זכאי UBIT, אבל פועל פיצה בצד בצד סביר להניח.
כמה הכנסות עסקיות שאינן קשורות למס הכנסה מאפשרות?
שאלתי את אמילי צ'אן, עורכת דין שלא למטרות רווח, על דעתה.
הנה מה שהיא אמרה:
ארגונים ללא כוונת רווח מוגבלים בדרך כלל בהיקף הפעילות העסקית שאינה קשורה להם.
אבל שירות מס הכנסה (IRS) לא היה ספציפי לגבי כמה הכנסה שהרווחת מותר יכול להיווצר על ידי מקורות שאינם קשורים.
למרות שלא קיימת הגבלת אחוז קבועה, קיימות שתי סיבות עיקריות לכך שהכנסות עסקיות לא קשורות מעוררות דאגה לארגוני צדקה ציבוריים ולרוב הארגונים הפטורים האחרים תחת סעיף 501 (c).
- ראשית, הכנסות עסקיות שאינן קשורות חייבות במס על שיעור מס החברות (כלומר, בכפוף למס הכנסה עסקי שאינו קשור) UBIT (.
- שנית, ארגון פטור אינו יכול לעסוק יותר מאשר כמות לא מהותית של פעילות עסקית לא קשורה ללא סיכון לאבד את מעמד הפטור ממס .
"עסק בלתי קשור" מוגדר על ידי מס הכנסה כמסחר או עסק אשר מתנהל באופן שוטף , ולא על פי רוב קשור לתכלית הפטור של הארגון.
עסק קשור פירושו שהפעילות המניבה תומכת במטרות הפטור של הארגון, ואינה מייצרת הכנסה בלבד.
אם הפעילות מייצרת הכנסה היא לא עובדה חשובה ביותר. אבל מה שחשוב הוא אם פעילות זו תומכת במשימת הארגון .
ניתוח של פעילויות עסקיות קשורות לעומת לא קשור יכול להיות מורכב למדי. לדוגמה, פריטים בודדים שנמכרו בחנות מתנות למוזיאון יכול להיות מסווג בכל מקרה.
יש גם חריגים לכלל תחת סעיף מס הכנסה פנימית 513 (א) עבור פעילויות מסוימות.
חריגים אלה כוללים:
- פעילויות המנוהלות על ידי כוח עבודה מתנדבי
- פעילויות שבוצעו לנוחיות חבריה, סטודנטים, מטופלים, נושאי משרה או עובדים
- מכירת סחורה שנתרמה. (הכנסה פסיבית, כגון ריבית, דיבידנדים, דמי שכירות ותמלוגים גם נשללת בדרך כלל מהכנסה עסקית שאינה קשורה.
בעיות חמורות היו ככל הנראה להתקיים על פי הכללים הכנסה עסקית קשורה לארגון עם מעל 50% מכלל ההכנסה ברוטו שלה מיוצר פעילות עסקית לא קשורים.
עם זאת, התקנות אינן מדויקות לגבי איפה לצייר את הקו מתחת זה סימן 50%.
ללא הגבלת אחוז קבוע ממס הכנסה, יועצים משפטיים לעתים קרובות להשתמש בכללים שונים של אצבע, אם כי 20% הוא נפוץ.
ארגונים צריכים לחפש ייעוץ או מומחיות מתאימים כאשר הם עוסקים בפעילות העסקית.
אם הפעילות אינה עונה על ההגדרה של עסק שאינו קשור או נופלת תחת חריגה או הרחקה, הארגון יכול להיות הרבה יותר גמישות איך הוא עוסק בפעילויות כאלה מבלי להפעיל עונשים כלשהם.
למרות שלא למטרות רווח יכול לעסוק בפעילויות עסקיות שאינן קשורות ולשלם מסים על הרווח, חשוב להיות זהיר. לכל הפחות, להבין אם הפעילות העסקית שלך חייבת במס, באופן חלקי במס או לא חייב במס בכלל. רואה החשבון שלך יכול להבין את כל זה בשבילך.
יותר מדי פעילות עסקית לא קשורה עשויה להנחות את ה- IRS להעיף מבט נוסף על הסטטוס 501 (c) (3) פטורים ממס . הנה מה להיזהר:
- ודא כי הפעילות העסקית שלך לא לספוג יותר מדי משאבים של צוות או מתנדבים. תמיד לזכור מה המשימה שלך. למקד את רוב המשאבים שלך על זה.
- אל תתנו את ההכנסות ממפעלים עסקיים להיות גדול מדי אחוז מכלל ההכנסה השנתית שלך. ארגוני צדקה ציבוריים נדרשים לקבל את רוב ההכנסות שלהם מהציבור, כגון מתרומות או מעמלות מתוכניות הקשורות למשימה.
- קובץ טפסים המס המתאים אם יש לך 1000 $ או יותר של הכנסה ברוטו מפעילות עסקית לא קשורים. עליך להגיש את טופס 990-T בעת הגשת הקובץ 990, 990-EZ או 990-PF .
פעילות עסקית לא קשורה היא אזור מסובך, אז להתייעץ עם היועץ המשפטי שלך ואת מומחה המס שלך לפני שאתה קופץ לתוך כל דבר שעלול להפעיל את UBIT. מס הכנסה מספק פרטים על מס הכנסה עסקית קשורה באתר האינטרנט שלה.