LIFO , אשר מייצג "האחרון ב- in-out-out", היא שיטת הערכת מלאי אשר מניחה כי הפריטים האחרונים להציב במלאי הם הראשונים שנמכרו במהלך שנת החשבון. ברירת המחדל של שיטת עלות המלאי נקראת "FIFO" (First In, First Out), אך העסק שלך יכול לבחור את עלות LIFO. חשבונאות LIFO משמש רק בארצות הברית.
מלאי העסק שלך הוא נכס בעל ערך במערכת החשבונאות שלך.
ואת העלויות הכרוכות בביצוע, קנייה, שמירה, מלאי המשלוח הם הוצאות עסקיות לגיטימיות כי ניתן לנכות החזר מס העסק שלך. לכן חשוב לעקוב אחר עלויות המלאי
תהליך i nventory בסוף השנה משמש כדי לקבוע את עלות הסחורות שנמכרו (COGS) עבור העסק, כדי להיכלל על החזר המס העסקי. תהליך זה מיועד למטרות מס, והוא משמש הן למערכות מלאי תקופתיים והן לצרכי מלאי תמידי . חישוב המלאי עבור ה - COGS כולל:
- ספירת מלאי במועד זה,
- איסוף מידע על מלאי בתחילת השנה
- לרבות עלויות מלאי (רכישות וחומרים והוצאות אחרות). זוהי הנקודה בה נעשה שימוש בשיטת ה- LIFO.
הסבר על תמחיר מלאי LIFO
להלן חישוב עלות המלאי בשיטת LIFO:
נניח מוצר נעשה בשלוש קבוצות במהלך השנה.
העלויות והכמות של כל אצווה הן:
- אצווה 1: כמות 2,000 חתיכות, עלות לייצר $ 8000
- אצווה 2: כמות 1500 חתיכות, עלות לייצר 7000 $
- אצווה 3: כמות 1700 חתיכות, עלות לייצר $ 7700
- סה"כ מיוצר: 5,200 חתיכות. סך הכל עלות $ 22,700. עלות ממוצעת לייצר חתיכה אחת: $ 4.37.
לאחר מכן, עליך לחשב את עלויות היחידה עבור כל אצווה המיוצר.
- אצווה 1: $ 8000/2000 = 4 $
- אצווה 2: $ 7000/1500 = 4.67 $
- אצווה 3: $ 7700/1700 = $ 4.53
נניח שמכרו 4000 יחידות במהלך השנה, מתוך 5200 המיוצרים. כדי לקבוע את העלות של יחידות שנמכרו, תחת LIFO חשבונאות, אתה מתחיל עם ההנחה כי יש לך מכר את האחרונה (האחרון פריטים) מיוצר הראשון ולעבוד לאחור.
אז, מתוך 4000 יחידות שנמכרו, באמצעות LIFO
אתה מניח כי אצווה 3 פריטים נמכרו הראשון. אז, הראשון 1700 יחידות שנמכרו מן האחרון אצווה $ 4.53 ליחידה. זה סך של 7701 $.
- הבא 1500 יחידות שנמכרו מן השני אצווה עלות $ 4.67 ליחידה, עבור סכום כולל של 7005 $.
- ואת האחרון 800 יחידות שנמכרו מן האצווה הראשונה עלות $ 4 כל אחד, עבור סכום כולל של 3200 $.
העלות הכוללת של 4000 פריטים שנמכרו הוא $ 17,906.
עלות של 1200 יחידות הנותרים מן הראשון אצווה הוא 4 $ כל אחד. יחידות אלה יתחילו בשנה הבאה.
חישוב זה הוא לא בדיוק מה שקרה, כי זה לא ניתן לקבוע אילו פריטים שממנו אצווה נמכרו באיזה סדר. זוהי רק דרך לקבל חישוב.
שיטות אחרות לתמחור המלאי
במקום להשתמש ב- LIFO, חלק מהעסקים משתמשים באחת מהשיטות הבאות לתמחור המלאי:
- זיהוי ספציפי משמש כאשר ניתן לזהות פריטים ספציפיים. לדוגמה, העלות של עתיקות או אספנות, תכשיטי יוקרה או פרוות, ניתן לקבוע.
- FIFO עולה ("האחרון, ראשון החוצה"), אשר רואה את המוצרים המיוצרים הראשון כמו אלה שנמכרו הראשון. במקרה זה, היית מניח כי אצווה 1 פריטים יימכר תחילה, ולאחר מכן אצווה 2 פריטים, ולאחר מכן את שאר 500 פריטים מתוך אצווה 3. העלות הכוללת של 4000 פריטים שנמכרו תחת FIFO חשבונאות יהיה 17,270 $.
- העלות הממוצעת היא רק הממוצע הכולל של העלות של כל הפריטים. העלות הכוללת של 4000 פריטים שנמכרו במחיר ממוצע של 4.37 $ יהיה 17,461.53 $.
בחירה בשיטת LIFO
מס הכנסה מאפשר עסקים לשנות מ FIFO כדי LIFO מלאי חשבונאות , אבל זה דורש טופס בקשה 970 על מנת לעשות את זה. מס הכנסה אומר:
סעיף 472 (א) של קוד הכנסה פנימי מאפשר למשלם המסים לבחור את שיטת המלאי LIFO. השימוש LIFO, לעומת זאת, חייב להיות בהתאם לתקנות, יש ליישם על בסיס עקבי, ויש לבטא בבירור הכנסה. בנוסף, המלאי על LIFO לא צריך להיות מוערך נמוך מהעלות.
בנוסף, ה- IRS לא יאפשר לחזור ל- FIFO לאחר בחירת LIFO. לפני שתחליט להשתמש בחשבונות LIFO, לדבר עם העסק שלך מס מקצועי.