חוות דעת של בית משפט מס על מטפלים עיסוי ומנהלי משאיות
בית המשפט מקרה מס 1: עיסוי מטפלים
מטפלים עיסוי, קוסמטיקאים, טכנאי ציפורניים (ספקי שירות) פעלו על הנחות של ספא. הם גובים תשלום שבועי "דוכן להשכרה" שווה לגדול של כ 80 $ או 25 אחוזים מההכנסה ברוטו של הפרט.
חלקם עבדו במשרה מלאה, חלקם במשרה חלקית.
לפעמים הבעלים לא תשלום דמי השכירות, אם ספק השירות היה חדש, ולפעמים דוכן להשכרה לא היה מחויב אם ספק השירות נעדר במשך שבוע. נותני השירותים היו חופשיים לבוא וללכת על פי בחירתם; ברובם היו מפתחות לספא.
הלקוחות ערכו פגישות עם פקידת קבלה. לקוחות יכולים לבקש ספק שירות מסוים; אחרים ביקשו זמן וקיבלו ספק שירות זמין. תשלומים נעשו בדלפק הקבלה ונרשמו עבור כל ספק שירות.
כמה ספקי שירות קיבלו הסכמים בכתב , חלקם לא. הם נדרשו להחזיק ברשיונות מוגדרים, והם שילמו על הכשרתם.
ספקי שירות יכול לגבות מה שהם רוצים, והם היו חופשיים לתת שירותים מוזלים או בחינם. ספקי השירותים סיפקו את הציוד שלהם, או שהם יכלו לרכוש אותם מהספא.
לא הוגשו טופסי W-2 (לדיווח על שכר עובדים) עבור נותני שירותים, ולא בוצע פיצוי על טופס 941 (דו"ח מס הכנסה רבעוני של המעסיק) לשנים הנדונות.
החלטת בית המשפט לענייני מסים
בית המשפט לענייני מסים קבע כי נותני השירותים אינם עובדים, אלא הם למעשה קבלנים עצמאיים, המסקנה כי:
גורמים המעידים על אוטונומיה של ספקי השירות שולטים על גורמים המעידים על שליטתם של העותרים בהם.
הגורמים המשמשים במס הכנסה כדי לקבוע אם עובד הוא עובד או קבלן עצמאי נמצאים כולם בעמודה "הקבלן העצמאי", במקרה זה; למשל, תשלום, אספקת אספקה משלו, קביעת שעות משלו, תשלום עבור חינוך עצמי, וכן קביעת סכומים שנגבו ללקוחות.
מקרה בית המשפט מס 2: המקרה של חברת הובלות
החברה (אנו קוראים לזה "P Trucking") בבעלות המשאיות, אשר הושכרו לחברה אחרת. P הובלה נדרש לספק את הנהגים, וכן לכוון, לפקח, לשלם, משמעת, ולפרוק אותם. P משאיות קבע את הימים והשעות ביום נהגים עבד, ואת הסדר של איסוף ומשלוח. כמו כן נאלצה החברה לפקח על רישיונות הנהיגה של הנהגים.
הסכם P Trucking עם כל נהג ציין במפורש כי הנהג הוא קבלן עצמאי, לא עובד וכי P משאיות "לא לכוון [הנהג] בכל דרך." P הובלה שילם לנהגים אחוז של תשלום ברוטו לכל עומס. הם לא היו חייבים לעבוד בכל יום או מסלול, וניתן לסיים את ההסכם על-ידי שני הצדדים בכל עת. הנהגים שילמו עבור כפפות שלהם, כלי יד, ארוחות, אגרה. P משאיות שילם עבור המשאיות עבור כל המשאית הקשורים עלויות תחזוקה ואחזקה. P משאיות לא לכוון את המסלולים המדויקים הנהגים לקח, כל עוד המשלוחים נעשו. הנהגים הסכימו להיות אחראים לתשלום מסים על הכנסה, ביטוח לאומי / Medicare, וכן דמי אבטלה; הם קיבלו טופס 1099 מ P משאיות.
להלן הגורמים שביקרו בית המשפט המס בקביעתו:
- שליטה . P משאיות היה בשליטה על עבודתם של הנהגים. האפשרויות היחידות שנעשו על ידי הנהגים היו הבחירה של מסלולים ותשלום האגרה שלהם. בית המשפט מס אמר P Trucking היתה הזכות לשלוט על העבודה הנהג, גם אם זה לא לממש את זה נכון במקרים מסוימים. בית המשפט אמר כי גורם זה הצביע על מעמד העובד.
- בעלות על כלי עבודה וציוד. הנהגים לא היו הבעלים של משאיות או ציוד אחר הדרוש לעבודתם. הנהגים היו בבעלותם בלבד, אשר בית המשפט אמר כי "לא משמעותי" בהשוואה לעלות המשאיות. גורם זה הצביע גם על מצב העובדים.
- סיכון של הפסד (השקעה או חוב). לנהגים לא היתה כל חבות, שכן לא היתה להם בעלות. כמו כן, לא היתה להם שום השקעה בעסק שבו הם יהיו בסיכון להפסיד. זהו גורם מרכזי לטובת מעמד העובד.
- הזכות לסיים. P Trucking היתה הזכות לסיים את היחסים בכל עת, כמו גם את המשאיות. בית המשפט אמר כי גורם זה הראה כי המשאיות היו עובדים.
- עבודה אינטגרלית לעסקים. עבודתם של קבלנים עצמאיים היא לעתים קרובות פריפריאלית לעסק; לדוגמה, חברת מחשבים תשכור שירות ניקיון (קבלן עצמאי). מאחר ועבודת הנהגים הייתה חלק בלתי נפרד מהעסק, ציין בית המשפט כי מדובר ביחסי עובד-מעביד.
- מהות הקשר (קבוע או חולף). קבלנים עצמאיים יש מערכת יחסים חולפת לחברה, עובד רק מדי פעם, לא על לוח זמנים קבוע. הנהגים היו עובדים קבועים, שעבדו כל הזמן, למרות שהיה להם הזכות לסרב לעבודות. בית המשפט קבע זאת כגורם נוסף המעיד על היותם עובדים.
- קיומו של הסכם. בית המשפט מס ציין את הסכם "קבלן עצמאי" בכתב בין P משאיות לבין הנהגים, אבל הוא אמר את ההסכם בוטלה על ידי גורמים אחרים.
קביעת בית המשפט
כפי שאתה יכול לנחש לפי ההצהרות שלהם על כל נקודה, מצא בית המשפט מס כי הנהגים היו "עובדי החוק המקובל" וכי התשלומים שבוצעו להם היו שכר כפוף מס תעסוקה הפדרלי. שים לב כי קיומו של חוזה אינו מספיק. מס הכנסה ואת בית המשפט מס להסתכל על גורמים רבים בקבלת החלטה של עובד או מעמד עצמאי הקבלן.
כתב ויתור: המידע במאמר זה ובאתר זה הוא למטרות כלליות, ולא נועד להיות ייעוץ מס. מס הכנסה ומס בית המשפט לשקול כל מקרה בפני עצמו, וכל מקרה שונה. אם אתה תוהה אם העובדים שלך היו מסווגים, אתה יכול לבקש קביעת מס הכנסה על ידי הגשת טופס SS-8 .
הפניות: TC Memo 2010-239 , TC Memo 2007-66