מהו הרקע של תאגיד זר נשלט?
כל עסק מנסה לשלם מס הכנסה קטנה ככל האפשר באופן חוקי (זה נקרא הימנעות מס ).
אבל את האופי הגלובלי של העסק במאה ה -21 יצרה תופעה הנקראת Offshoring - לוקח את העבודות ואת העסק מחוץ לארה"ב כדי להתחמק מסים (לא חוקי).
ארה"ב ומדינות אחרות מנסים לשלוט על ניסיונות לקחת הכנסה מחוץ למדינה. בדרך כלל, הכנסה זו היא בצורה של דרישות הדיווח. לדברי Investopedia, חברה בשליטה מוגדרת על פי מספר המניות שבבעלות אזרחי ארה"ב. חברה בעלת פחות מהמספר הנדרש של בעלי המניות הזרים נחשבת עצמאית ולא נשלטת.
בעלי המניות בחברה משלמים מסים על הכנסות התאגיד רק כאשר הם לוקחים דיבידנדים. אם הם לוקחים דיבידנדים על תאגידים מקומיים בארה"ב, דיבידנדים אלה חייבים להיות מדווחים מדי שנה, באמצעות טופס 1099-DIV . אבל אם אלה בעלי המניות לקחת דיבידנדים או הכנסות אחרות של תאגידים זרים, הם עשויים לחשוב שהם לא צריכים לדווח כי הכנסה או לשלם מסים על זה.
זה המקום שבו תאגיד זר מבוקר מגיע, כדרך המס בארה"ב בעלי עסקים על הכנסותיהם של תאגידים זרים.
מה זה תאגיד זר?
המילה "זרה" בהקשר של שילוב עסקי יש שתי משמעויות. תאגיד זר הוא בדרך כלל כל תאגיד המאוגד לעשות עסקים במדינה או במדינה, למעט המדינה המקורית.
לדוגמה, תאגיד נכלל במקור בדלוור ; זה נחשב תאגיד מקומי באותה מדינה. אבל התאגיד גם עושה עסקים בניו יורק, ולכן הוא חייב להגיש בקשה לתאגיד זר עם מדינת ניו יורק. התאגיד רשאי גם לעשות עסקים באירלנד. היא רשאית להקים חברה בת באירלנד, ותאגיד אירלנד שלה נחשב לתאגיד זר.
לצורך מעמד CFC, ה- IRS שוקל רק חברות שאינן אמריקניות, ורק חברות שמוסות במס על חברות (כולל LLC, אשר בוחרות במס בתור תאגיד) .
איך היא חברה זרה נשלטת על ידי מס הכנסה?
מצב CFC הוקם תחת Subpart F של קוד ההכנסה הפנימית, ולכן לפעמים זה נקרא תקנה F משנה. קטגוריה של תאגיד זר נשלט נוצר כדי לאסוף מידע על הכנסות של תאגידים זרים בשליטת אזרחי ארה"ב ולגבות מס על הכנסה זו. קצינים, דירקטורים ובעלי מניות של CFC חייבים לדווח על הכנסות שהתקבלו מהרווחים של תאגידים אלה.
ה- IRS מגדיר תאגיד זר כבעל שליטה אם:
"יותר מ -50% מסך כל כוח ההצבעה המשולב של כל סוגי המניות של אותו תאגיד הזכאי להצביע, או יותר מ -50% משווי כל המניות שבבעלותו, בבעלות (במישרין, בעקיפין או באופן קונסטרוקטיבי) על ידי בעלי מניות אמריקאים בכל יום במהלך שנת המס של התאגיד הזר ".
מס הכנסה גם מסתכל על בעלי המניות הפרט, הגדרת בעל המניות של ארה"ב של תאגיד זר כמו
"... אדם אמריקאי שבבעלותו 10% או יותר מכוח ההצבעה הכולל של התאגיד הזר"
כלומר, תאגיד זר מסווג לפי כמות המניות שבבעלות בעלי המניות בארה"ב. אם יותר מ -50% מהמניות בבעלות בעלי המניות בארה"ב, התאגיד נחשב לתאגיד זר מבוקר (CFC).
ה- IRS מפרסם מידע למבקרים על הקריטריונים שבהם ה- IRS מתבונן ביחס ל- CFC. מבט מהיר
- האם הפרט מחזיק מניות בתאגיד זר.
- אם בעל המניות הוא "USShareholder" לצורך ייעוד CFC. בתושבות של בעל המניות או אזרחות ואחוז הבעלות נחשבים.
- בין אם העסק הוא תאגיד זר נשלט - זה חייב להיות עסק שאינו אמריקאי כי הוא התייחס כתאגיד לצרכי מס.
תחת Subpart F, ה- IRS מתייחס לבעל המניות כאילו הוא "קיבל למעשה את חלקו היחסי בקטגוריות מסוימות מהרווחים השוטפים של CFC".
כיצד יש לדווח על הכנסות של תאגיד זר מבוקר?
בעלי מניות אמריקאים שיש להם שליטה בתאגיד זר חייבים לדווח על חלקם בהכנסות מ - CFC וחלקם ברווחים וברווחים של CFC המושקעים בנכס ארה "ב. נכס זה כולל השקעות, נכסים מוחשיים (נכסים) ומניות בתאגיד הזר.
התאגיד חייב להגיש דו"ח שנתי על טופס מס הכנסה 5471 - מידע תשואה של אנשים בארה"ב לגבי תאגידים זרים מסוימים. טופס זה הושלם ומצורף לתשואת מס הכנסה של התאגיד .
טופס 5471 מוגשת על ידי החברה עבור שנת המס. והיא דורשת מידע על:
- יחידים (אזרחי ארה"ב): נושאי משרה, בעלי מניות ודירקטורים
- רשימה של כל בעלי המניות בארה"ב ואת המניות שהם מחזיקים
- סוגי המניות ומניות המניות של התאגיד
- מאזן התאגיד ודוח רווח והפסד לשנת המס.
בנוסף לתשובת המידע 5471 שהוגשה על ידי התאגיד, נדרש דוח נפרד לכל בעל מניות, מנהל או דירקטור בארה"ב העומד בקריטריון של 50% לעיל. דוח זה מפרט את הכנסות האדם מתאגיד החוץ בדיבידנדים והכנסות והשקעות אחרות. דוח אישי זה, הנקרא סיכום הכנסות הבעלים של תאגיד זר, ניתן לאדם, אשר חייב לכלול את ההכנסה על ההחזר המס שלו.
ההכנסה שמקבלים יחידים והמס על הכנסה זו נפרדת ממס הכנסה של החברה שהחברה משלמת.
אתה צריך מכין מס מנוסה מי ידע על תאגידים זרים ומסים כדי להכין את הטופס הזה.
האם מדינות אחרות שולטות בחברות זרות?
מספר מדינות אחרות מלבד ארה"ב יש ייעוד תאגיד זר מבוקר, כולל רוסיה, בריטניה, גרמניה, יפן, אוסטרליה, ניו זילנד, ברזיל, שבדיה. לכל מדינה יש כללים משלהם לקביעת מעמד CFC ולזיהוי יחידים ודורשים מהם לדווח ולשלם מסים על הכנסה זרה.
איך זה מס הכנסה CFC?
דוח הסיכום המתואר לעיל עבור הפרטים המפורטים בטופס 5471 נכלל בהכנסה הפרטית של מס הכנסה. סעיף התשואה שבו המידע נכלל תלוי בסוג ההכנסה. לדוגמה, אם ההכנסה היא דיבידנדים, ההכנסה עשויה להיכלל בתוספת B - ריבית ודיבידנדים רגילים.
כיצד ההכנסה במס תלויה בסוג ההכנסה. הכנסות דיבידנד, למשל, חייבות במס בהתאם לסוג הדיבידנד ולמשך הזמן בו הוא מוחזק.
לקבלת פרטים נוספים על מקום ההכנסה שלך CFC נכלל על ההחזר מס הכנסה שלך, עיין במאמר זה IRS עם הוראות טופס 5471 .
המצב בשליטת תאגיד החוץ הוא מסובך לדעת אם אתה חייב לדווח על הכנסותיך כבעל מניות CFC הוא מסובך. המידע הכללי במאמר זה הוא רק סקירה, וזה לא נועד להיות מס או ייעוץ משפטי. שוחח עם מקצוען המס שלך אם אתה חושב שאולי תצטרך לדווח על הכנסות מהרווחים הזרים שלך ולשלם מס על ההכנסה.