למד על תקציב רפוי

תקציבים להמעיט בהוצאות להפחית את הביצועים העסקיים

תקלה תקציבית מתרחשת בחברה כאשר אדם אחד או יותר עם אחריות תקציבית יוצרים תקציב שמעריך יתר את ההוצאות ו / או ממעיט בערך ההכנסות או ההכנסות הצפויות.

למה מתרחשת תקלה בתקציב

כמה מקרים של רפיון תקציבי הם מכוונים, אחרים אינם, ועוד רבים נופלים איפשהו בין לבין. כמה דוגמאות להבהרה ברורה:

התכווצות תקציבית מכוונת

חריגה תקציבית מכוונת עלולה להתרחש משום שמנהל מרגיש תחת האקדח "לעשות את המספרים שלו", לעתים קרובות בתגובה לרבעים קודמים שבהם ההכנסות ירדו מתחת לתחזיות, וחשוב מכך, לא עמד בציפיות של הבעלים או בעלי המניות .

קל, אם הדרך הלא מוסרית של תיקון הבעיה היא עבור מנהל פשוט להציע תקציב over- אומדנים הוצאות עבור פרק הזמן או כי בכוונה מסתיר מקורות הכנסה סבירה. מאז התקציב היה תקציב מזויף, ראשית, המנהל עכשיו יש בעיה קטנה עולה על זה. בקנה מידה גדול, השחרור לאנליסטים של תחזיות הכנסות רבעוניות שהמבקרים הפנימיים של החברה יודעים שהחברה כבר חרגה מהם הוא דוגמה לכך.

ביסודו של אותו מניע: לאפשר לדוח הבא של החברה להראות כי ההכנסות "חרגו מהציפיות". כפי שמנהלי החברה היו מקווים, זה הבשורה "חדשות טובות" לפעמים גורמת מכה קצרה, לא מוצדק עליית מחיר המניה.

תקצוב תקציבי בלתי מכוון

תקלה תקציבית בלתי מכוונת יכולה לנבוע לעיתים מפיקוח פנימי לא הולם. אם אין מספיק נתונים כדי לבצע את הנתונים המתאימים מבוססי עלות ומכירות תחזיות, מנהלים עשויים לייצר תקציב תפעולי לא מציאותי מבוסס על ציפיות כנה כי הם כמעט לא יותר "ניחושים הטוב ביותר," או אינם מושתתים על תקציבי הרבעון הקודם כי עבור כל מספר של הסיבות אינן משקפות הכנסות ועלויות עבור רבעונים הבאים.

זה יכול לקרות, למשל, אם הבקרות הפנימיות של החברה לא משקפות מכירות מואצות ממוצר חדש. אם במקום לרשום את האצת המכירות של המוצר החדש ברבעון הקודם ולקחת את המומנטום המתמשך של המכירות בחשבון, המנהל פשוט מציין את המספר הכולל של המכירות ברבעון, ולאחר מכן מחיל אותו מספר לרבעון הקרוב, התוצאה תהיה הערכה בלתי מכוונת של מכירות ורווחים.

תקצוב תקציבי זה חלקית מכוונת חלקית לא מכוונת

לסוג זה של רפיון תקציבי יש שתי סיבות שכיחות: אי-ודאות של אי-ודאות בסביבת מכירה או עלות חדשה ובנוהל תקצוב מבוזר. אם, למשל, החברה מציגה מוצר חדש שלא כמו כל המוצרים כיום בשוק, מי הוא לומר מה המכירות יהיה? גם אם החברה חקרה בצורה הולמת את השוק, ייתכן שחלק מאי-הוודאות תישאר.

הנטייה האנושית הטבעית כאשר מצב כזה קורה היא "לשחק את זה בטוח" כדי להפוך את תחזית המכירות סביר להיות אופטימי בצורה מביכה. אין זו בדיוק הטענה המכוונת, ואין זו טעות תמימה לחלוטין. המצב השכיח האחר הכולל שילוב של כוונות וחוסר נכונות עולה מתהליך תקציבי הנשען באופן מופרז על תשומות נתונים מבוזרות.

כל מחלקה האחראית על תרומתה שלה לתקציב יכולה להיות טובה במובן זה שהמנהלים המעורבים בכל מחלקה מבססים את תחזיות התקציב שלהם על ידע ממקור ראשון, אך איכות התחזיות הללו עשויה להשתנות באופן קיצוני ממחלקה למחלקה. התרופות הטובות ביותר לבעיה זו הן פיקוח תקציבי טוב יותר עבור מחלקות בודדות יותר דגש על ניהול תקציבי מלמעלה למטה.