פיתוח התקציב התפעולי
עלויות מכירה ומכירה, המוכרות גם כעלויות מכירה, כלליות ומנהלה (SG & A), כולל הוצאות הקשורות בניהול העסק הכולל, כגון עלויות עבור עבודה פקידותית, שכר דירה, ציוד משרדי ותקורות אחרות.
דוח רווח והפסד בתקציב הראשי של החברה כולל הוצאות אלה יחד עם הכנסות ממכירות, עלות סחורות שנמכרו והוצאות אחרות, כגון ריבית ופחת.
אילו סוגי הוצאות זכאים?
הוצאות הנהלה וכלליות מופיעות בדוח רווח והפסד של החברה, לפי עלות הסחורות שנמכרו. הוצאות החברה אופייני חשבונאות, משפטי, מכירות, שיווק, מתקנים, ופעילויות אחרות של החברה נופלים לקטגוריה זו. עלויות אלה עשויות להיות קבועות או משתנות; לדוגמה, עמלות מכירה הינן הוצאות מכירה משתנה התלויים ברמת המכירות שמגיע צוות המכירות. עם זאת, כוח המכירות גם מקבל משכורות בסיס קבוע, אשר נשארים ללא שינוי, ללא קשר לשינויים ברמת המכירות. בניין המשרדים או שכר הדירה במחסן הוא הוצאה מנהלתית קבועה, בעוד העלות של ציוד משרדי הוצאות השירות לספור הוצאות ניהוליות משתנה.
עבור פריטי ההוצאות שלא השתנו עם הזמן, תקצוב פשוט דורש קביעת הסכום השנתי, שנקבע מהשנה הקודמת מותאם על כל השינויים הצפוי ולאחר מכן מחולק לרבעים או חודשים כדי לאכלס את התקציב החדש.
בעת בניית תקציב להוצאות משתנות, חשוב להשתמש בתהליך המטפל בעלויות שעשויות להגדיל או להקטין בהתאם לרמת המכירות בתקופה נתונה.
לדוגמה, הוצאות עמלות מכירה משתנות מדי חודש בהתאם למספר היחידות שנמכרו. החברה יכולה גם להיות יותר אנשי מכירות ולמכור יותר יחידות במהלך עונה מסוימת. הוצאות נסיעה לעובדים, פרסום ושיווק עשויים להשתנות גם מחודש לחודש, עקב עונתיות, השקות מוצרים חדשים, נסיעות עובדים מוגברות ואירועים אחרים.
תהליך הכנת התקציב
כדי להכין תקציב, חברה צריכה קודם כל להחליט על יחידת הזמן להשתמש. תקציב מחושב על בסיס חודשי בדרך כלל יש רמה טובה של פירוט factored לתוכו, בעוד כמה חברות מעדיפות תקציב ברמה רבעונית גבוהה יותר. מאחר שחלק מההוצאות של החברה משתנות עם המכירות, המספר הצפוי של היחידות שימכרו יהפוך לנקודת ההתחלה של התקציב. אנליסטים אוספים מידע על מנת להעריך את העלויות המשתנות המשוערות ליחידה שנמכרה ולהשתמש בה כדי להניע את חישובי ההוצאה החודשית עבור תקציב העלות המשתנה. עבור הוצאות קבועות, עלויות מוזנים לתוך התקציב לחודש ללא שינוי.
דוגמא
חברת קדרות ArtCraft מייצרת רפרודוקציות של כלי חרס אמנותיים מפורסמים. כדי לפתח את הוצאות המכירה והמנהל (S & A) של תקציבי הקרמיקה של ארטקרפט, החישוב מתחיל באומדן של מספר יחידות הקדרות שהחברה תמכור בכל רבעון בשנה הבאה.
החברה יודעת, מההיסטוריה הקודמת, כי ההוצאות של S & A משתנות ל -0.10 דולר ליחידה שנמכרה. משכורות קבועות בעלות של כ -1,400 דולר לרבעון. החברה מעריכה את עלויות הפרסום עבור רבעונים 1 עד 4 כמו $ 100, $ 200, $ 800, ו $ 500, בהתאמה, על בסיס ההוצאות של השנה הקודמת.
| ArtCraft קדרות מכירת הוצאות ניהול תקציב | ||||||
| רובע | 1 | 2 | 3 | 4 | שָׁנָה | |
| יחידות למכירה | 1,000 | 1,200 | 1,500 | 2,000 | 5,700 | |
| הוצאות והוצאות משתנה ליחידה | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | |
| סך כל ההוצאות המשתנות | 100 $ | 120 $ | $ 150 | 200 $ | $ 570 | |
| הוצאות מכירה ומכירה קבועות: | ||||||
| משכורות | 1,400 $ | 1,400 $ | 1,400 $ | 1,400 $ | $ 5,680 | |
| כלי עזר | 50 ש"ח | 50 ש"ח | 50 ש"ח | 50 ש"ח | 200 $ | |
| פִּרסוּם | 100 $ | 200 $ | 800 $ | 500 $ | $ 1,600 | |
| פְּחָת | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 150 | 600 $ | |
| סך כל ההוצאות הקבועות | $ 1,720 | $ 1,820 | 2,420 $ | $ 2,120 | $ 8,080 | |
| סה"כ הוצאות הנהלה וכלליות | $ 1,820 | $ 1,940 | $ 2,570 | $ 2,320 | $ 8,650 | |