מאז חברת אחריות limiited (LLC) עם יותר מחבר אחד קבצים החזר מס השותפות, חלוקה לחלוקה חל גם על חברי LLC.
חלוקה חלופית חלה גם על בעלי תאגיד S, בהתבסס על חלקם היחסי במניות שבבעלות תאגיד S.
כיצד נקבע שיתוף החלוקה
הקצאת המניות לחלוקה נקבעת בדרך כלל על פי הסכם השותפות, הכולל את הקצאת סך הרווח הנקי לשנה עבור כל השותפים, בהיקף של 100%.
אם אין הסכם שותפות, חלקו היחסי של כל שותף מבוסס על בעלותו בשותפות, המחושבת מדמי הגמולים, מהכנסות הכלכליות או החייבות של השותפות, וזכויות השותפים לנכסי השותפות אם תבוטל השותפות ( נמכר או פשיטת רגל). אין ניכוי נלקח מתוך נתח חלוקה של שותף, ולכן הסכום כולו כפוף מס יחד עם הכנסות אחרות על ההחזר המס האישי של השותף.
מניות חלוקות ודוח המס של הבעלים
לוח זמנים 1-K הוא המסמך המשמש להצגת החלק החלוקתי של שותף בשותפות, חבר ב- LLC או בעלים של תאגיד S.
לוח זמנים K-1 אינו משמש לבעל יחיד או LLC עם חבר אחד בלבד, כי במקרים אלה כל הרווח הנקי של העסק, כפי שחושב באמצעות לוח ג ', הולך הבעלים הבלעדי.
לדוגמה, אם יש שלושה שותפים בשותפות, ניתן לקבל נתח של 30%, השני הוא 50%, והשלישית נתח של 20%.
לאחר מכן יחולקו ההכנסות בין השותפים על פי חלקם.
מיסוי מניות חלוקות
התהליך לקביעת החלק החלוקתי של שותף עובד כך:
- החזר מס השותפות ערוך, בטופס 1065, נכון לתום שנת הכספים (כספי ומס) של השותפות.
- אז הרווח הנקי (הרווח) של השותפות מחולק בין השותפים, על פי נתח חלוקה של כל שותף. יצוין, כי השותפים חייבים במס על הרווח הנקי של השותפות, אף על פי שבן זוג יחיד יכול או לא קיבל הפצה מהשותפות במהלך השנה.
- לוח זמנים 1 מוכן לכל אחד מהשותפים, ומראה את חלקו החלוקתי בשנה.
- פרטנר כולל את ההכנסה או ההפסד המוצגים מתוספת K-1 על תשואת המס הפרטית שלו לשנה.
- תשואת המס של השותפות מוגשת כתשובת מידע, כולל עותקים של כל מסמכי לוח ת 1 עבור כל השותפים.
מס תעסוקה עצמית
על השותפים הפרטיים לשלם מס תעסוקה עצמית (ביטוח לאומי ומדיקייר) על בסיס חלקה החלוקתי בשותפות, כפי שמוצג בתוספת 1-K, ולא על סכומים כלשהם שקיבל השותף מהשותפות במהלך השנה.
S בעלי המניות של תאגיד לא משלמים מס תעסוקה עצמית, כי הם בעלי המניות, לא הבעלים.